小博带您读书--《节税的本质和原则》- 大数跨境

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小博带您读书--《节税的本质和原则》

海博意达

2021-03-03

导读：赋能大家好，欢迎您继续聆听小博给您带来的“财税读书”从今天开始我们将给您分享《老板财务管控必修课》第九章纳

大家好，欢迎您继续聆听小博给您带来的“财税读书”从今天开始我们将给您分享《老板财务管控必修课》第九章 纳税筹划思维

一个著名的避税案例

企业胆敢偷税，自有国家机器去制裁。在剩下的避税和节税两个层次中，企业更加愿意选择节税，但还是有些企业会选择避税，因为避税和节税是两种不同的方法。避税虽然形式上合法，但终究是钻了律法的漏洞。所以，国家也有相应的反避税部门和措施。

常见的避税方法有：利润转移、海外国际避税、滥用组织形式、临界点的应用、保值增值资产的利用等。

利润转移是企业常见的避税方法，也叫转移定价，尤其在跨国公司中更为常见。转移定价的避税原则，一般适用于税率有差异的相关联企业。通过转移定价，使税率高的企业的部分利润转移到税率低的企业，最终减少两家企业的纳税总额。

苹果公司每年通过避税节省下的利润大概是200亿元人民币，他们用的避税方法叫作“三明治避税法”。

[案例]

苹果公司先后在爱尔兰、荷兰成立了三家公司，第一家和第三家都在爱尔兰，中间夹了一家荷兰公司，就像一个“三明治”。苹果公司在全球（美国除外）的很多收入都进入到第一家爱尔兰“苹果国际销售”公司的账户上（所得税税率低，且有优惠政策，税负率约0.05%，如2011年220亿美元的销售收入，仅纳税1100万美元）。

其销售收入再由爱尔兰“苹果国际销售”公司转给荷兰公司(欧盟国家之间免所得税)，最后再由荷兰公司转给第三家爱尔兰“ 苹果国际运营”公司。“苹果国际运营”公司持有大量苹果产品的相关专利和知识产权，许可爱尔兰“苹果国际销售”公司使用。

最终，第三家爱尔兰“苹果国际运营”公司又把钱转给其股东公司，即设立在“避税天堂”英属维尔京群岛的总部公司。由于“苹果国际运营”公司是外国公司(即使是在爱尔兰注册的公司，只要其母公司控制权或总部管理权设在外国，就被认定为外国公司)，它把收入汇到总部不需要向爱尔兰缴税，几乎是零成本。

据苹果公司的资料显示，这两家爱尔兰子公司的部分所有权属于英属维尔京群岛的“鲍德温控股无限公司”。该公司没有登记在册的办公地点和电话号码，登记在册的唯一一名管理人员，是居住和工作地点都在美国加州库比提诺的苹果财务总裁奥本海默。

钱一旦进入“避税天堂”，就无法再被任何监管机构监控到。而美国法律允许美国公司的海外子公司可以留取通过非美国无形资产取得的收入，只有这家海外子公司把利润转回美国时才需要缴税。

除了苹果公司，微软、谷歌等跨国公司也在使用全球避税的方法。而中国现在越来越重视反避税，会有专门的人去查企业的避税情况。前一段时间，上海的一家公司被查出避税行为，最后补缴税金4亿多元。所以，企业使用避税的方法也存在一定的风险，只是风险没有偷税那么大而已。

如果企业被认定为避税，只要把税款和利息补上即可，有时候连罚款和滞纳金都不用交。

节税的本质

1.节税的本质

节税是完全合法的，节税的本质是“改变交易”。

税是交易产生的，有交易就有税，税不是财务人员算出来的，而是业务人员做出来的。很多老板总是埋怨财务人员计算出来的税太高了，其实，换作任何一个人去计算都是这些税。税的区别在于，企业所做业务的不同及交易的地点不同。比如财务培训课程，在北京上课缴税是一个数字，在香港上课缴税可能是另一个数字。所以，不同地点、不同交易方式，企业所缴的税都是不同的。

节税的本质是改变交易，而不是触犯税法。税法是全国统一的，虽然在某些地方可能会有一些特殊优惠，但税法本身是强制的、规定性的、稳定的。

2.企业节税的前提

企业节税有几个前提：一是精通业务，二是精通税法，三是具有一定的创新思维。具备了以上三点，企业就可以做节税工作。

事实上，民营企业的许多财务人员，上述三个前提一条都不具备，既不熟悉业务，也没有精通税法，更没有创新思维。反而企业的董事长或总经理具备其中的两条，即精通业务、具有创新思维。

3.节税的目的

有人认为，节税规划就是为了降低税负。这种说法不全面，节税规划的目的一共有三点:

(1)从整体上降低税负。比如企业用某种方法节税，可能会导致A业务的税增加了，同时B业务的税减少了，但是整体上企业的税负是降低的。

(2)降低资金成本。有些税可以在合理合法的情况下晚一些上交，延迟纳税，从而降低资金成本。

(3)降低税务风险。企业可以通过节税来降低税务风险。

综上可见，节税不单纯是为了把税负降低。

节税的五大原则

1.事前性原则

事前性原则是指节税之前要把交易规划好，然后按照规划好的方式去做交易，而不是等把业务做完了，合同也签完了才考虑节税。

[案例]

北京的一家公司要用土地盖一幢厂房，于是老板跑到河北廊坊买了一块地。买完土地、盖好楼宇后，这块地和房产肯定是属于这家公司的。

这时，河北省政府提出，买地时政府给了一些优惠和补贴，条件是让这家北京的公司搬到河北廊坊。可是这家北京的公司如果搬到河北，就需要按照税法的要求在北京先注销公司，然后再到河北重新成立，这样一来，税务局就要查这家公司近三年的账。

老板考虑了一下，觉得自己的公司是经不住税务局这样查账的，而且自己也不想注销北京的公司。

后来，老板想出了一个方法，就是在河北廊坊重新成立一家公司。北京的公司买好地、建好厂房给廊坊的公司使用，并且这两家公司都是老板个人所有的。有人觉得，既然都是这个老板的公司，相当于左口袋的钱放进了右口袋，廊坊公司不用给北京公司交租金。这种想法是错误的。廊坊公司一定要给北京公司交租金，并且要按照"市场公允价”这叫作关联交易。

经过计算，廊坊公司每年给北京公司交的租金将产生84万元的税金。于是这位老板有些想不通，我自己用自己的土地，为啥要缴这么多税?

为了避免缴纳这84万元的税，这位老板又想了一个方法，就是让北京公司把这块地卖给廊坊公司。后来经过计算，如果交易这块土地，仅土地增值税就要交两千多万元。开始这个老板觉得长痛不如短痛，与其每年都交84万元，还不如一次性买卖，可没想到短痛更痛，而且痛不可言。

这就是没有提前做好规划导致的结果。

如果这位老板提前做好规划，事情就简单得多。比如，北京公司要花一亿元买土地建厂房，可以直接用这一亿元注册成立廊坊公司，然后再由廊坊公司用这笔钱购买土地。这样，土地和厂房就是廊坊公司名下的资产了，根本不会导致后来那一系列复杂的问题。

所以，企业在做节税的时候一定要提前规划，事前做属于合法节税，事后再做就属于偷税了。

2.合法合理性原则

这条原则是指企业要做的事情必须在道义上、逻辑上和法律上都能够说得过去。

3.风险可控原则

在节税过程中，企业一定会承担一定的风险，但要保证这些风险在企业可控范围之内。

4.全局性原则

企业做节税的时候要从全局考虑，有时候税负虽然降下来了，但是其他指标没有完成，也是不行的。比如，企业因为节税导致某些指标没有完成，不能融资或上市，这是不可以的。

5.成本效益原则