增值税税率13%可降至9%，9%可进一步降至6%？这并非玄机，而是合理运用税收政策的结果。本文将为您解析其中的关键要点。
增值税税率下调：13%降至9%
一、4种业务适用13%→9%税率
政策依据
- 根据财税[2016]36号文，水路运输的程租、期租，航空运输的湿租属于“交通运输服务”，税率为9%；而光租、干租属于“有形动产租赁”，税率为13%。通过业务模式调整，可实现税率从13%降至9%。
- 根据财税[2016]140号文，纳税人将建筑施工设备出租并配备操作人员的，按“建筑服务”缴纳增值税，税率为9%，不再适用13%的有形动产租赁税率。
增值税税率进一步降低：9%降至6%
二、3种业务适用9%→6%税率
注：导图内容仅供参考，不作为实务操作唯一依据。
政策依据
- 仓储服务属于现代服务范畴，一般纳税人适用6%增值税税率。
- 宾馆、旅馆等场所提供会议场地及配套服务，按照“会议展览服务”计税，适用6%税率。
- 武装守护押运服务属于“安全保护服务”，同样适用6%税率。
增值税免征情形汇总
一、个人与个体户免征条件
个人或个体户发生应税行为，销售额未达增值税起征点的，免征增值税；达到起征点则全额计税。
二、特定区域免税政策
- 海南离岛免税店销售离岛免税商品，免征增值税和消费税。
- 横琴、平潭区内企业之间销售本区内货物，免征增值税和消费税。
三、18种免征增值税情形
注意事项：
- 免征增值税项目只能开具普通发票，不得开具专用发票。
- 直接减免的增值税无需计提，相关金额应全部计入收入。
- 若同时符合小微企业免税及其他免税政策，优先按小微企业政策申报。
四、17种不征增值税情形
五、其他增值税优惠政策
1. 直接减征
对符合条件的应税行为，在计算应纳税额时直接给予减免。
2. 加计抵减
2023年1月1日至2027年12月31日，先进制造业企业可按当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。
3. 即征即退
按规定申报缴税后，税务机关即时退还全部或部分税款，常见方式包括限额退税、超税负退税和比例退税。
4. 先征后退
先正常缴纳税款，再由财政部门按规定程序返还部分或全部已纳税款。
增值税减免的会计处理
一、法定免税项目
- 农业生产者销售自产农产品
- 避孕药品和用具
- 古旧图书
- 直接用于科研、试验和教学的进口仪器设备
- 外国政府、国际组织无偿援助的物资
- 残疾人组织进口供残疾人专用物品
- 其他个人销售自己使用过的物品
二、法定减免情形
1. 小微企业普惠性减免
根据财政部税务总局公告2023年第1号，2023年度月销售额10万元以下（含）的小规模纳税人免征增值税。
会计分录示例：
- 取得收入时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税 - 满足免税条件时：
借：应交税费—应交增值税
贷：其他收益 / 营业外收入（小企业会计准则）
2. 销售使用过的固定资产
适用于以下四种情况：
- 2008年12月31日前购入或自制的固定资产
- 购入时为小规模纳税人
- 按简易办法征收且未抵扣进项税额的固定资产
- 营改增前取得且不得抵扣的固定资产
账务处理步骤：
- 转入清理：
借：固定资产清理、累计折旧
贷：固定资产 - 变卖处置：
借：库存现金等
贷：固定资产清理
应交税费—应交增值税（销项税额） - 结转损益：
净损失转入“资产处置损益”，清理完成后科目无余额。
3. 留抵退税
例：A公司收到留抵退税5万元
- 借：银行存款 50,000
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 50,000
4. 加计抵减
例：A公司销项税130万元，进项税100万元，加计抵减10万元，实缴20万元
- 计提时：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 30万
贷：应交税费—未交增值税 30万 - 缴纳时：
借：应交税费—未交增值税 30万
贷：银行存款 20万
其他收益 10万
若当月无需缴税，则无需进行账务处理。
2025年最新增值税税率表
一、增值税税率
一般纳税人适用税率：13%、9%、6%、0%。小规模纳税人现行3%征收率减按1%执行。
二、扣除率
针对农产品进项税计算抵扣，具体规则如下：
- 从小规模纳税人取得专票：按发票金额×9%计算进项税。
- 取得农产品销售或收购发票：按买价×9%计算进项税。
- 用于生产13%税率货物的农产品：按10%扣除率计算进项税。
- 混合用途未分别核算的：统一按9%计算。
- 核定扣除情形：
- 以农产品为原料生产货物：扣除率等于销售货物适用税率。
- 用于生产经营但不构成实体（如包装物、燃料）：最终产品税率9%则扣除率9%，13%则10%。
- 直接销售农产品：扣除率为9%。
三、征收率
适用于小规模纳税人及简易计税的一般纳税人，共四档：0.5%、1%、3%、5%。目前普遍执行3%减按1%征收，延续至2027年底。
提示：2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，依3%征收率减按0.5%征收，销售额=含税销售额÷(1+0.5%)。该政策仅适用于经销企业，不含拍卖、经纪、评估机构。
四、预征率
主要适用于不动产和建筑行业，分为5%、3%、2%三档。
