出海巴西，首选巴通！
巴西联邦政府近期颁布了一项临时措施（MP），规定自2025年1月起，将对跨国企业利润征收15%的社会贡献税（CSLL）。
该政策将适用于过去四年中至少两年收入达到或超过7.5亿欧元（约45亿雷亚尔）的跨国企业。
此次改革旨在使巴西的税收立法与经济合作与发展组织（OECD）设定的15%最低税率标准接轨。
这一举措不仅标志着巴西在全球税务改革中的新阶段，也意在改善国内税收结构。
全球税务改革的背景是经合组织为打击税基侵蚀和利润转移（BEPS）问题制定的全球最低税率框架。
如果跨国企业长期以来通过在低税率国家设立子公司来减少全球税务负担，将会造成国家间的税收竞争和收入损失。
因此，OECD于2021年推出了“全球反税基侵蚀规则”（GloBE），以应对跨国企业利用低税地区避税的现象。
多年来，跨国企业通过税务筹划将利润转移至税率较低的司法辖区，导致许多国家难以获得应得的税收。
为了解决这一问题，OECD 137个国家达成了历史性的全球税收协议，核心是对跨国企业利润实行15%的最低税率。
这一政策的出台是全球经济合作的标志性成果，旨在防止国家间的恶性税收竞争，并确保跨国企业在其主要市场进行公平纳税。
而OECD的最低税率标准要求适用于全球范围内的大型跨国企业，收入门槛则设定为7.5亿欧元。
这一举措得到了世界上大多数主要经济体的支持，包括G20国家。
但是，巴西的税收体系在全球范围内是最为复杂的，同时也是跨国企业面临税种最多的国家之一，包括企业所得税（IRPJ）、社会贡献税（CSLL）以及其他间接税等等。
而CSLL却是专门针对企业利润征收的社会贡献税，用以资助国家的社会保障系统。
与其他国家相比，巴西的企业税负较高，加之繁杂的税务合规要求，跨国企业在巴西的税务筹划面临较大挑战。
也正是因为如此，巴西一直是跨国企业避税的目标之一，企业通过在海外设立子公司或通过复杂的财务操作来减少在巴西的税负。
此次新政策的出台旨在改变这一状况，确保跨国企业无法通过转移利润的方式来逃避税务责任。
这一政策不仅限于巴西本土企业，还适用于在巴西开展业务的跨国企业。
税率的计算将基于企业在巴西的利润，从而确保企业按比例承担其在当地的税务责任。
此外，这一政策的实施还将进一步推动巴西与全球税务规则的接轨。
经合组织的全球最低税率标准为全球税务政策的统一设定了基准，而巴西此举正是响应这一号召。
新税率政策无疑将对在巴西运营的跨国企业带来显著影响。
首先，税负的增加可能会对企业的利润水平造成压力，尤其是那些在巴西市场中占有重要份额的企业。
巴西作为新兴市场的吸引力或将受到影响，跨国企业可能会重新评估其在巴西的投资计划，以应对更高的税务成本。
其次，跨国企业或将探索新的税务筹划方式以应对税率上调，甚至可能采取转移定价或其他国际税务安排来降低税务负担。
然而，全球税务监管的日益严格和OECD框架下的税务透明度提高，意味着企业的避税空间越来越小。
虽然该政策在2025年实施的第一年不会显著增加巴西的税收收入，但中长期来看，其财政效益相当可观。
这一财政效益不仅可以缓解巴西财政赤字问题，还能够为社会保障、医疗、教育等关键领域提供资金支持。
巴西此次税改与全球税务改革的大趋势高度一致，标志着巴西在全球税务体系中的进一步融合。
作为G20和OECD的重要成员，巴西此举将进一步提升其在国际税务领域的影响力，也为其他新兴市场国家提供了借鉴。
巴西政府通过这一措施向国际社会表明了其打击避税行为的决心，同时也希望通过这一改革吸引更多的国际资本流入。
