越南外国承包商税（FCT）合规指南
外商投资越南税务解析与申报要点
越南作为东南亚重要经济体，近年来吸引了大量外资企业设立生产基地。但越南针对境外企业的税收政策，尤其是外国承包商税（FCT），对许多企业形成合规挑战。
FCT的概念
外国承包商扣缴税（FCT）并非单一税种，而是涵盖企业所得税（CIT）、增值税（VAT）及涉及外籍个人收益的个人所得税（PIT）。此税由越南付款方代扣代缴，适用于未在越南设主体的外国公司向越供应商品或服务的情形。
需要缴纳FCT的对象
适用对象包括：
- 与越南交易方签署合约（含外资、合资公司）并产生营收的境外实体；
- 现场进口形式向越南交付货物的境外实体（不包括加工后复运货物）；
- 根据分销协议直接或间接参与越南分销并承担相应责任的境外实体。
不适用情形有：
- 仅提供货物且风险转移发生在越南港口前；
- 服务完全在境外进行（如境外维修、培训等）。
缴纳FCT的方式
- 扣除法：适用于在越南拥有常设机构（PE）或为税务居民、项目周期超过182天，并采用完整会计系统的外国承包商。需进行税务登记，并提交CIT和VAT申报表，企业所得税率20%。
- 直接法：无须注册及提交申报表，由越南付款方在支付时按规定税率扣缴CIT及VAT。常见于油气行业相关业务。
- 混合法：结合上述两种方式的特点，按协议开展业务超182天，具备合规账本记录条件的承包商可使用。
FCT的税率
具体税率依越南税法及双边税收协定而定，部分情况适用优惠税率或免税：
- 免征VAT适用于货物已缴进口VAT或属出口商品；
- 油气行业一般适用10% VAT，部分享5%或免税；
- 国际运输适用0% VAT税率；
- 知识产权和技术转让通常可免征。
申报材料
- 供应商营业执照副本以核实名称、地址等基本信息；
- 合同及发票文件以确认交易真实性。
