跨境电商出口退税风险分析与对策
近年来，我国跨境电子商务快速发展，但其特殊的运营模式和管理体系的滞后，导致骗取出口退税行为多发、频发。跨境电商是指不同关境的交易主体通过电商平台达成交易、支付结算并经由跨境物流完成交易的国际贸易活动，因其门槛低、流程短、成本低等特点在全球迅速扩张。
跨境电子商务发展现状
(一) 跨境电商成外贸新引擎
据商务部不完全统计，截至2013年，中国开展跨境电商业务的企业已超过20万家，相关平台企业逾5000家，成为推动外贸转型升级的重要力量。
(二) 政策支持力度持续加大
国务院及相关部委先后出台《关于实施支持跨境电子商务零售出口有关政策的意见》、《关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》等政策，为行业发展提供制度保障。
跨境电商出口退税风险分析
(一) 风险表现形式
- 虚构可抵扣税额，虚增进项以骗取退税
- 虚假出口操作，如“假报出口”、“借货出口”等方式
- 中间代理商“买单”业务，规避监管
- 通过高报价格或虚报商品类别获取退税
(二) 风险成因分析
- 经济利益驱动为主因
- 异地供货增多增加监管难度
- 增值税制度尚不完善，存在政策漏洞
- 出口退税管理机制不够健全
- 跨部门协调配合机制不完善
防范出口退税风险的对策建议
(一) 完善增值税制度，压缩骗税空间
- 优化减免税优惠政策方式，保持增值税链条完整
- 统一增值税抵扣凭证，杜绝虚开进项
- 扩大征税范围，强化税收政策执行一致性
(二) 推进税务机构改革，提升征管效率
实现征退税一体化管理和税务内部信息联网，加强对出口企业的动态监控。
(三) 优化出口退税管理机制
转向以风险为导向的审核体系，加强实质性合规审查。
(四) 加强跨部门协作与信息共享
构建统一的涉税信息公共平台，形成防控合力。
(五) 推行市场采购贸易方式试点
实行增值税免税不退税政策，遏制骗税行为。
(六) 理顺财政负担机制
调整现行出口退税分担机制，缓解地方财政压力，增强打击骗税积极性。
结语
我国跨境电商发展势头良好，相关政策体系日益完善。未来应进一步梳理税收法规，建立健全税收管理制度，发挥税收引导作用，营造有利于跨境电商发展的法治化营商环境。