公司注销，实收资本和未分配利润怎么办？要缴纳20%的个人所得税吗？

一、实收资本是否需要缴税？

公司注销时，自然人股东分回实收资本部分一般不需要缴纳个人所得税。例如：

• 若股东仅分得500万元的实收资本，无需缴纳个税；
• 若分回款项超过原投资额，则超出部分需按相关规定纳税。

二、未分配利润是否要交税？

视企业类型不同处理方式如下：

1. 有限责任公司/股份有限公司：

• 账面若有未分配利润或盈余公积，在注销清算时应按照股东持股比例计算股息所得，并按20%税率缴纳个税。

2. 合伙企业/个人独资企业：

• 账面未分配利润为已税经营所得，注销时不再重复征税。

总结：股份制企业注销时涉及未分配利润的须缴纳个税；而合伙及独资企业在注销时不另计税。

三、自然人股东取得剩余资产应如何征税？

根据税务局明确答复：股东取得的清算剩余资产分为两个部分进行计税。

1. 相当于累计未分配利润和盈余公积的部分确认为股息所得；
2. 减除上述股息后余额，如高于或低于投资成本，属于投资转让所得或损失。

公司注销六大涉税要点提醒

1. 自然人持股公司在注销清算时，若账面存在未分配利润、盈余公积等项目，应按股东持股比例缴纳20%个税。
2. 企业注销清算不适用常规优惠税率（如小型微利企业5%、高新技术企业15%），统一适用25%企业所得税率。

2023年企业注销流程指南

请参照最新政策文件执行相关步骤：

• 完成财务审计与税务清缴;
• 提交工商注销申请;
• 办理银行账户销户及税务登记注销;
• 归档相关法律文书。