离职补偿金的个税申报与计算详解
离职补偿金是否需要申报个税？
需要。离职补偿需按规定申报个人所得税，不管是否实际纳税都应进行申报。
申报方式解析
分为以下三种情况：
- 员工与公司协商解除劳动合同的：不并入工资，单独申报纳税。
- 员工合同到期不再续签的：发放的补偿金应在发放当月合并工资薪金计税。
- 员工离职后竞业限制补偿金：企业按月支付的补偿金需按照工资薪金所得预扣预缴个人所得税。
离职补偿金能否税前扣除？
离职补偿金可作为与员工任职或受雇相关的支出，在实际支付时按规定进行税前扣除；计提而未支付的离职补偿金不得税前扣除。补偿金不能作为计算职工福利费、工会经费、职工教育经费税前扣除限额的基数。如超过合理范围，税务机关有权实施反避税措施。
个税计算方法及案例说明
举例说明：梅松公司于2023年3月与工作10年的小松解除劳务合同，支付一次性补偿金25万元，当地上年度职工年平均工资6万元，则小松该项收入应缴个税计算如下：
- 在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分（6×3=18万元）免征个税。
- 超出部分为7万元（25万-18万），适用综合所得税率表计算纳税。
- 税率10%，速算扣除数2520元，应交个人所得税4489元（70000×10% - 2520）。
