年终奖计税政策延续至2027年底，这些要点需注意
年终奖可单独计税，合理选择更划算
根据财政部与税务总局发布的《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》，居民个人取得的全年一次性奖金，在2027年12月31日前可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
全年一次性奖金收入包括行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩综合考核发放的一次性奖金。年薪制和绩效工资单位兑现的年薪及绩效工资也可适用该政策。
1. 并入当年综合所得计算纳税：
- 适用于部分高收入人群或奖金较低者。
- 计算公式：综合所得应纳税额 = {累计综合所得收入(含全年一次性奖金) - 累计减除费用 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他扣除 - 公益性捐赠} × 适用税率 - 速算扣除数。
2. 不并入当年综合所得，单独计算纳税：
- 适用于大多数中低收入群体，节税效果明显。
- 一个纳税年度内，纳税人仅可使用一次“全年一次性奖金单独计税”政策。
- 计算公式：全年一次性奖金收入 ÷ 12个月得到的数额，按按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计税。
实例说明：
小赵2024年全年工资9万元，年终奖2.4万元，无三险一金和专项附加扣除。
- 单独计税：全年一次性奖金应纳税额为24000 × 3% = 720元，工资部分应纳税额为(90000 - 60000) × 3% = 900元，合计应缴税1620元。
- 合并计税：应纳税所得额为54000元，适用税率10%，应纳税额为54000 × 10% - 2520 = 2880元。单独计税节省税费1260元。
建议：如不确定哪种方式更划算，建议优先选择单独计税，在汇算清缴时仍有调整空间，但已合并计税的年终奖不得变更为单独计税。
两种情况可免于补税
根据《财政部 税务总局关于延续实施个人所得税综合所得汇算清缴有关政策的公告》，在2024年1月1日至2027年12月31日期间，符合以下条件的纳税人可免于办理年度汇算清缴：
- 年度综合所得收入不超过12万元，且需要补税的；
- 年度汇算清缴补税金额不超过400元的。
可通过个人所得税APP中的“收入纳税明细查询”功能查看具体收入明细，并核实是否符合免办条件。