(十)金融衍生产品及雇员认股权、托管业务的填报方法( C01表、H01 表和 H02 表)
C01 表、H01 表和 H02 表中金融衍生产品和雇员认股权的填 报原则相同。以 C01 表为例，“上月末头寸市值 (C0110) ”和“本 月末头寸市值 (C0116) ”填报对应金融衍生产品的未实现损益， “本月 (现金) 结算付款额 ( C0111 ) ”和 “本月 (现金) 结算收 款额 (C0112) ”填报对应金融衍生产品的已实现损益， “本月末 名义本金金额 ( C0118 ) ”填报交易双方在协议中所确定的合约规 模， 即用以计算金融衍生产品盈亏的基础资产规模。 “价值重估 因素 ( C0115 ) ”填报因基础资产价格波动引起的金融衍生产品重 新估值的当月变化值。
1.远期类产品 (含远期、掉期、期货)
远期类合约 (含远期、掉期、期货) 成立时，该合约的头寸 市值为 0。如全额交换基础资产，申报主体应根据基础资产的品种， 将所交付的基础资产金额填至存款 ( D01 表 ) 、股票投资 ( B01 表 ) 或债券投资 (B02 表) 等报表中，而不应在 C01 表的 “本月 (现金) 结算收/付款额 ( C0112/C0111 ) ”中填报所交付的基础资 产的金额。
在合约存续期间，如果每日或定期根据合约损益情况进行现 金结算，则 申报主体应将已赚取或赔付的资金 ( 已实现的损益) 填报在 C01 表的 “本月 (现金) 结算收/付款额 ( C0112/C0111 ) ” 中，该合约的 “本月末头寸市值 (C0116) ”为 0；如果申报主体 只在到期时清算损益，期间因汇率、利率或基础资产价格波动引 起合约价值的变动，应计为该金融衍生产品因 “价值重估因素 ( C0115 ) ”引起的非交易变动，且月末头寸市值可能为正值或为 负值，合约到期清算时为 0。若在该衍生产品存续期间未发生债务 人拖欠、破产等特殊情况，则 “注销、调整及重新分类至其他报 表统计的金额 (C0114) ”应填报 0，“本月非交易变动 ( C0113 )” 等于 “价值重估因素 ( C0115 ) ”。
对于与非居民签订的掉期合约， 申报主体应将月内收到或支付的掉期合约已实现损益，填报在 C01 表 “本月 (现金) 结算收/付款额 ( C0112/C0111 ) ”项下；“本月末名义本金金额 ( C0118 )” 填报该合约基础资产的价值； “本月末头寸市值 (C0116) ”填报 月末掉期合约的公允价值， 即合约未来掉入和掉出头寸贴现值之 间的差额。在掉期合约到期月，如涉及基础项目交割， 申报主体 应按交割时基础资产的市值，将掉入和掉出的基础项目填报在对 应报表中。
举例： 申报主体与非居民签订一笔外汇掉期合约，签约日期 为 1 月 15 日，约定掉入 100 美元，掉出 80 欧元，在合约到期时， 掉入 81 欧元，掉出 100 美元，计价币种为欧元。
首次互换时，申报主体 D01 表美元存款上升，欧元存款下降； 到期再次互换时，D01 表美元存款下降，欧元存款上升。
若签约当日即掉入美元，掉出欧元，并于 10 日后到期，则 1 月末合约已经到期 ( 已不再存续) 。假设到期时 100 美元兑换 78 欧元，而合约约定为 100 美元兑换 81 欧元，则申报主体赚取了 3 欧元，即 1 月报告期的 “本月 (现金) 结算收款额 (C0112) ”填 3 (欧元 ) ， “本月末头寸市值 (C0116) ”填 0 (欧元 ) 。
若签约当日即掉入美元，掉出欧元，并于 2 月 15 日到期。假 设 1 月末掉入与掉出头寸合计盈利的估值为 2.98 欧元。该情况下， 1 月报告期的“本月末头寸市值 (C0116) ”填 2.98 (欧元 ) ，“本月 (现金) 结算收/付款额 ( C0112/C0111 ) ”填 0 (欧元 ) 。
对于申报主体与非居民间每日无负债结算的期货产品 (如交 易所交易的期货) ，在期货合约存续期和到期月， 申报主体应将 月内收到或支付的期货合约已实现损益，填报在 C01 表“本月(现 金) 结算收/付款额 ( C0112/C0111 ) ”项下； “本月末名义本金金 额 ( C0118 ) ”填报该合约基础资产的价值； “本月末头寸市值 (C0116) ”填报为 0。在期货合约到期月，如涉及基础项目交割， 申报主体应按交割时基础资产的市值，将购入或卖出的基础项目 填报在对应报表中。例如，交割的基础项目为货物，应填报在“货 物、服务、薪资及债务减免等其他各类往来报表 ( E01 表 ) ” 中； 交割的基础资产为股权，填报在 B 系列报表中。
2.期权类产品
( 1 )在期权合约成立之初，期权费的收入或支出应填报在“本 月 (现金) 结算收/付款额 ( C0112/C0111 ) ”项下。当期权费实际 收付时点晚于期权类合约签订当月时， 申报主体一方面应在 C01 表的“本月 (现金) 结算收/付款额 ( C0112/C0111 ) ”项下填报期 权费，另一方面应填报 D04 表或D08 表，以反映该期权费处于应 收 (预付) 或应付 (预收 ) 状态。
(2) 对于合约要求持续偿付且以现金结算的期权类合约，在 收到现金结算款时应填报现金收款额， 以反映期权资产下降；在 支付现金结算款时应填报现金付款额， 以反映期权负债下降。
( 3 ) 对于交付基础资产的期权类合约，在交付时，涉及两类 申报：
一是基础资产的交易申报。 申报主体应按当时市场价值，将 买入或卖出的基础资产记录在相关报表中。如涉及货物的基础资 产交易，应在 E01 表的货物贸易中填报；涉及证券的基础资产交 易，应在 B 系列报表中填报；涉及不同币种存款的基础资产交易， 应在存款等 D 系列报表中填报。
二是衍生产品的已实现损益。 以买方期权为例，如执行该期权，则应将涉及衍生产品的交易按基础项目市场价格与衍生产品 合约中履约价格之间的差异 (通常为正值) ，乘以基础项目数量， 填报在 C01 表或者 H01 表、H02 表衍生产品的现金收付项下， 以 反映通过该衍生产品合约已实现的损益。合约存续期间， “本月 末名义本金金额 ( C0118 ) ”填报该合约标的物的金额， “本月末头寸市值 (C0116) ”填报月末该合约的期权价值。
举例 1：4 月，申报主体与非居民A 签订了一份期权合约，申 报主体在约定期限内可以每股 80 美元价格购买 10 股境外上市公 司 B 的股票， 申报主体共向非居民A 支付 10 美元期权费。 申报 主体的所有交易和头寸均以美元计值， 申报主体应在 “本月 ( 现 金) 结算付款额 ( C0111 ) ”填报 “10 (美元 ) ”。
若当月申报主体以 12 美元向境外企业C 转让该期权合约。申 报主体应在 “本月 (现金) 结算收款额 (C0112) ”填报 “12 (美 元 )”，“上月末头寸市值(C0110)”和“本月末头寸市值(C0116)” 均填报 0，“本月非交易变动 ( C0113 ) ”填报“2 (美元 ) ” [ 0-0-( 10- 12) =2 ] 。
若当月申报主体将该期权合约行权， 以 80 美元价格购买 10 股上市公司 B 的股票 (行权当日股票市值为90 美元) ，合约赚取 收益 100 美元 [ ( 90-80 ) *10= 100 ] ，应在 “本月 ( 现金) 结算 收款额 (C0112) ”填报“100 美元”，“上月末头寸市值 (C0110)” 和 “本月末头寸市值 ( C0116 ) ”均填报 0， “本月非交易变动 ( C0113 ) ”填报 “90 (美元 ) ” [ 0-0- ( 10- 100) =90 ] 。
若申报主体持有该期权合约至月末，4 月末上市公司 B 的股 票市值为 100 美元，期权合约市值重新估值为 14 美元。 申报主体 应在 “本月末头寸市值 (C0116) ”填报 “14 (美元 ) ”， “本月 非交易变动 ( C0113 ) ”填报为“4 (美元 ) ” [ 14-0- ( 10-0) =4 ]， 且该非交易变动源于价格变动，故“价值重估因素 ( C0115 ) ”填报 “4 (美元 ) ”， “本月末名义本金金额 ( C0118 ) ”填报 “800 (美元 ) ” ( 80*10*1=800) 。
举例2：获配权证产品，指因公司行为获配的权证，权证持有 人有权利在某一特定时间按约定价格购买或出售标的证券。 申报 主体在填报该类产品时，C01 表的“本月末名义本金金额( C0118 )” 应填报标的证券的价值，而不能因为获配时无成本，将 “本月末 名义本金金额 ( C0118 ) ”填报为 0。