税务监管持续收紧，跨境出口行业正告别野蛮生长阶段。
国家税务总局发布的《2025年第17号公告》（以下简称“17号文件”）将于今年10月1日正式实施。该文件虽以优化企业所得税预缴申报表为名，实则标志着跨境出口税务合规进入穿透式监管新阶段。
依赖“买单出口”等非正规模式的企业将面临重大挑战，而合规经营企业则有望借此抢占市场先机。
一、17号文件核心：实现穿透式监管
根据17号文件第七条，通过外贸综合服务企业、市场采购贸易、物流商资质等代理形式出口货物的企业，在办理企业所得税预缴申报时，必须同步报送“实际委托出口方”的基础信息及出口金额。
若代理方未如实申报，税务机关将视其为自营出口，由代理方就全部出口收入缴纳企业所得税。此举意味着税务部门将通过申报数据直接追溯真实货主，彻底堵住长期存在的税收漏洞。
二、重点打击“买单出口”行为
“买单出口”指企业为规避资质限制或简化流程，向具备出口权的企业购买报关资料进行出口操作，常见于小商品等低值、低退税率产品领域。
此类操作往往伴随单证伪造、收入隐匿等问题，导致增值税、企业所得税等税款流失，严重者可构成逃税罪。17号文件的实施将有效遏制此类违规行为，推动出口市场规范化发展。
三、新政带来的三大关键变化
1. 平台交易透明化
电商平台、直播平台及货运平台须在2025年10月31日前完成首轮经营者身份信息和季度收入明细（含退款净额）向税务机关的报送，提升网络交易透明度。
2. 出口申报强化监管
委托代理出口企业需填报《代理出口企业受托出口情况汇总表》，若错误认定实际货主，将面临13%增值税补缴风险，申报责任显著加重。
3. 税收洼地风险升级
供应链公司若存在成本结构异常（如某项成本占比超过行业均值30%），将触发税务预警机制，“成本畸形”型企业将成为重点核查对象。
四、企业应对策略与合规建议
1. 全面排查现有出口渠道
对通过综服企业、市场采购、物流商等代理出口的订单，应在2025年10月1日前与代理方签署补充协议，明确实际委托方身份，并同步更新税务备案信息。
2. 梳理历史“买单出口”业务
重新核对历史业务的资金流与货物流，若无法追溯实际货主，可能需按25%企业所得税率补税。建议优先与可开具发票的供应商合作，降低涉税风险。
3. 确保单证信息一致
规范管理清关合同、商业发票、物流单据，确保指向同一实际货主；同时保证增值税发票、报关单、外汇收款凭证中的货主信息完全匹配。
4. 获取独立报关资质
自有工厂或贸易型卖家应提前准备材料，尽快完成海关注册登记，取得独立报关资格，减少对外部代理的依赖。
五、海外仓企业的特别提醒
出口至海外仓的货物须在2025年12月31日前完成“离境即退税”核算，逾期未办理的将被追回已退预缴税款。
企业应建立健全库存管理制度，确保海外仓出入库数据与海关、税务申报数据保持一致，防范因数据差异引发的合规风险。
六、结语：合规是战略投资
17号文件的出台，标志着跨境电商税务监管正式迈入“实质重于形式”的时代。企业需从被动应对转向主动管理，将合规融入业务全流程。
合规不再是成本负担，而是构建长期竞争力的战略引擎。率先完成合规升级的企业，将在全球贸易新格局中赢得先机。