EXW贸易术语下的出口退税实务解析
基本概念
EXW（工厂交货）是指卖方在其所在地将货物交付给买方，通常不负责装车或结关。随着国际贸易发展，EXW在海关报关中愈发常见，但出口退税操作上存在困惑。
能否出口退税
判断EXW下是否可退税需从以下四个方面评估：
- 资格条件：出口商品具有退税率，且企业具备退税资质；
- 信息流：报关单成交方式为EXW，发货人为退税企业，且备妥备案单证；
- 物流：货物实际离境或进入特殊监管区域，并有相应单据佐证；
- 资金流：企业申报退税并完成收汇及销售确认。
办理出口退税的注意事项
在实际操作中，出口退税额的计算、备案单证准备等均是关键事项。
EXW下出口退税额的计算
根据规定，出口退税以FOB价格为基础，而EXW与FOB的关系可按公式转换：
FOB = EXW + 国内段运费 + 保费 + 清关费用
目前有两种计算方法：
- FOB为基础：虽稳定，但会扩大退税基数，可能造成财政损失；
- EXW为基础：更符合实际，避免国家利益受损，但增加管理成本。
注意，报关单上的“运费”和“保费”仅指国际段，国内费用应体现在“杂费”栏。
EXW下办理出口退税手续的备案单证
由于EXW条款下运输和清关由买方处理，卖方取得运输单据存在难度，因此应注意以下几点：
- 谁来报关：建议买卖双方约定由卖方协助报关，并以卖方名义作为发货人;
- 为何难以获取正本提单：EXW模式下提单发货人常为国外买家，导致中国出口商较难获得;
- 如何看待FCR单证：FCR只是货物收据，非运输单据，无法替代提单作为备案凭证;
- 应对策略：可通过进仓证明、集装箱装箱单、FCR货代收据等辅助单据形成完整出口证据链;
- 提单问题解决途径：确认是否存在提单，积极协商买家或货代取得正本提单影印件，保障自身权益。
EXW术语下对出口卖方的建议
- 与买方约定由卖方协助办理出口报关;
- 以卖方名义作为出口报关单的发货人;
- 明确买方提供正本运输单据的影印件以便顺利完成退税流程。
