税局明确了！9月起，股东向公司借款必须这么处理，否则……

在企业日常经营中，企业与股东之间相互借款的情况较为常见，并在账面上长期挂账。这存在一定的税务风险，本文对企业向股东借款、股东向企业借款的税务问题进行了梳理，并提供合规处理建议。

企业向股东借款通常体现在“其他应付款-自然人股东”科目上，长期挂账可能引发个人所得税风险。由于股东属于企业的关联方，若无息借款且无合理理由，税务机关可进行纳税调整，核定利息并要求缴纳个人所得税。

以下是三种常见处理方法：

1. 债转股增加实收资本

通过将债权转为股权，无需偿还借款且不缴纳企业所得税。需注意：

• 规范账务处理；
• 留存债权形成的合法凭证；
• 保留相关资料（如协议、股东会决议等）；
• 涉及印花税时按规定申报缴纳（税率万分之2.5）。
2. 股东放弃债权转为收入

适用于企业清算期，根据国家税务总局公告2014年第29号，若会计处理作为资本金或资本公积，不计入收入总额；否则需计算企业所得税。

3. 作为未支付股东利润

若实际为利润分配但未支付，应调整账务处理，代扣代缴20%的个人所得税。

股东向企业借款反映在“其他应收款-自然人股东”科目上，主要存在以下税务风险：

• 个人所得税风险：年末未归还且未用于经营的借款视同分红，按20%计征个税；
• 增值税风险：视为贷款服务，需按银行利率视同销售缴纳增值税。

建议采用以下方式安全取款：

1. 公司税前费用支取：
   • 发放股东工资（结合专项附加扣除控制税率至10%左右）；
   • 申请合理备用金（冲抵发票必须真实、经营相关）；
   • 报销差旅费、业务招待费（不符合规定的个人开支不得税前列支）；
   • 资产使用费（借款或租赁应签订合同，企业支付利息或租金，税率20%）。
2. 税后利润分配：
   • 直接持股：适用20%税率；
   • 有限合伙企业持股：可用于税收优惠地区，降低综合税率；
   • 有限公司持股：便于进一步投资，避免重复征税。

会计在处理股东与企业借款事项时应注意以下几点：

1. 是否签署借款合同，明确用途、金额、利率、时间等条款；
2. 借款人是否已提供合法发票；
3. 借款利率是否高于同期银行贷款利率，超部分不可税前抵扣；
4. 借款人是否为关联方，若属关联交易则须符合债资比限制（金融企业5:1，非金融企业2:1）；
5. 对于自然人代开发票部分，企业支付利息时应代扣代缴个人所得税。