留抵退税申请全流程指南
线上办理步骤详解与政策解读
为方便广大纳税人及时、便捷享受最新留抵退税优惠政策，符合条件的纳税人可在完成增值税申报后随即通过电子税务局在线办理退税申请。以下是具体操作流程：
步骤1：登录系统并发起申请
完成纳税申报后，符合条件的企业将在电子税务局自动弹窗提示留抵退税申请。点击“符合条件”即可立即申请。若未自动弹窗，可通过【我要办税】→【一般退（抵）税管理】→【退抵税费申请（增值税制度性留抵退税）】手动进入申请界面。
步骤2：阅读须知并继续办理
在进入申请页面前需阅读办理相关注意事项，点击“继续办理”进入下一步。
步骤3：填写基础信息与选择预填数据
进入主界面后，系统将提示是否由系统进行数据预填。选择“系统为我预填数据”则自动加载相关信息；如选“自行填报”，则所有字段均需手工录入。需核对以下内容：
- 申请人名称
- 纳税人识别号
- 联系人姓名及电话
- 退税类型和文件依据（根据企业类型自动填充）
- 国民经济行业类别（支持手工修改）
- 企业划型标准（由系统根据营业收入与资产总额自动计算）
步骤4：确认退税项目与金额
核对预填数据准确性，如无误则点击“继续申请”。若有错误应返回修改，确保最终数据真实有效。
步骤5：数据预览与提交
系统生成最终退税申请表，确认无误后点击“提交”。
步骤6-8：最终审核与确认
提交后会再次出现确认窗口，需逐一核对信息，最终点击“确定”完成整个留抵退税申请。
留抵退税政策要点
适用对象与企业划型
留抵退税适用范围主要包括三类企业：
1. 小微企业：按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）划分，年增值税销售额不超过100万元。
2. 制造业等6大行业：包括制造业、科研和技术服务、电力燃气、软件和信息技术、生态保护、交通运输等，细分微型企业（年销售≤100万）、小型（≤2000万）、中型（≤1亿元）以及大型企业（超过上述标准）。
3. 其他企业：除上述两类外的一般纳税人。
存量/增量留抵税额认定规则
存量留抵税额适用于中小微企业和特定行业企业，在一次性退还后清零；对于其他企业暂不涉及。
增量留抵税额指与2019年3月31日相比新增的期末留抵税额，在一次性退税后以当前期末数为准。
退税公式参考
- 中小微企业：按月全额退还 → 增量留抵×进项构成比例×100%
- 制造业等六大行业中型企业及以上：一次性或分期退还
- 其他企业：每年最多两次，按60%比例返还 → 增量留抵×进项构成比例×60%
案例解析
以某非小微出口企业为例，其符合一般留抵退税条件且已办结免抵退税手续。2021年9月实际产生期末留抵130万元。经测算，允许退还的增量留抵金额为110万元，进项构成比为90%，故可退税=110×90%×60%=59.4万元。
常见限制情形与办理时间
暂停退税情况
- 存在税收风险疑点
- 税务稽查尚未结案
- 申报比对异常
- 持有异常扣税凭证
退税时限要求
各类企业退税启动时间节点如下：
- 小微企业自2022年4月起
- 制造业等行业企业分阶段启动，分别从7月、10月开始
- 其他企业根据季度连续达标情况进行申请
留抵退税暂停及处理方式解析
暂停办理留抵退税后处理机制
对于符合退税条件但存在增值税涉税风险疑点，或未处理相关涉税事项的纳税人，税务机关将先行暂停办理留抵退税。
- 若风险疑点排除且相关事项已处理完毕，且仍符合留抵退税条件，税务机关将在5个工作日内完成审核，并出具准予留抵退税的《税务事项通知书》。
- 若风险疑点排除后不再符合留抵退税条件，则不予办理退税。
- 如在风险排查中发现纳税人涉嫌骗取出口退税、虚开增值税专用发票等重大税收违法行为，将终止退税流程，并在5个工作日内出具终止退税的《税务事项通知书》。
城建税与教育费附加的计算影响
根据财税[2018]80号文规定，在实行增值税期末留抵退税后，纳税人可从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税依据中扣除退还的增值税税额，以避免因应交增值税增加而导致的附加税费上升。
会计处理方法
1. 收到税务机关核准留抵退税的通知时：
借：其他应收款——应收留抵税额退税款
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2. 实际收到退税款项时：
借：银行存款
贷：其他应收款——应收留抵税额退税款
