“税路通·一路沪航”助力跨境企业税务合规
国家税务总局推出服务品牌，优化跨境税收政策解读
2023年10月，国家税务总局发布“税路通”服务品牌，秉持“引进来”和“走出去”的发展战略。上海市税务部门依托地域优势，创建“税路通·一路沪航”子品牌，全面覆盖跨境投资全周期的税收服务，提升税收管理的专业化与国际化水平。
在“引进来”与“走出去”企业的运营中，明确所得来源地是判断是否需要缴纳企业所得税的重要依据。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条，具体判定原则如下：
一、各类所得的判定标准
- 销售货物所得：按交易活动发生地确定；
- 提供劳务所得：按劳务发生地确定；
- 转让财产所得：
- 不动产：按照不动产所在地确定；
- 动产：按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定；
- 权益性投资资产：按照被投资企业所在地确定；
- 股息、红利等权益性投资所得：按照分配所得的企业所在地确定；
- 利息、租金、特许权使用费所得：按照负担或支付所得的企业、机构、场所所在地，或个人住所地确定；
- 其他所得：由国务院财政、税务主管部门另行规定。
二、居民企业与非居民企业的征税范围差异
- 居民企业：应就来源于中国境内及境外的全部所得缴纳企业所得税；
- 非居民企业：
- 在中国境内设立机构、场所的，需就其来源于中国境内的所得及与中国境内机构、场所有实际联系的境外所得缴税；
- 未设立机构、场所的，或取得所得与其所设机构、场所无实际联系的，只需就来源于中国境内的所得缴税。
三、“机构、场所”定义
指在中国境内从事生产经营活动的实体，包括：
- 管理机构、营业机构、办事机构；
- 工厂、农场、自然资源开采地；
- 提供劳务的场所；
- 建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的现场；
- 其他从事经营活动的机构或场所。
此外，若非居民企业通过营业代理人在中国境内从事生产经营活动，该代理人可被视为设立的机构、场所。
四、政策依据
- 《中华人民共和国企业所得税法》
- 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
