税务稽查四大流程详解：选案、检查、审理与执行
了解税务稽查流程，合规经营规避风险
税务稽查是由税务稽查局依法对企业进行的常规税务检查行为，其目的为评估纳税人的合规性。整体流程包括选案、检查、审理和执行四个关键环节。
一、选案
税务稽查的第一步是案件筛选，主要有以下几种方式：
- 系统随机抽查： 根据税务系统数据推送，特别是对存在财务或报表异常的企业进行抽查；企业随机被选中的几率约为3%。
- 举报信息： 来自行业竞争者、离职员工或其他涉及税收违法行为的相关举报线索。
- 重点行业专项检查： 涉及出口退税等业务的高风险行业以及多年未接受稽查的重点税源企业会被列入范围。
二、检查
税务机关将依照法律规定对企业开展检查工作，通常包括以下流程：
- 提前通知企业检查时间及相关材料准备要求；特殊情况（如有碍检查）除外。
- 两名以上具备执法资格的工作人员共同执行，出示相关证件并送达检查通知书。
- 如发现可能隐匿应纳税财产的情况，可要求企业提供纳税担保，并视情况采取查封、扣押等强制措施。
三、审理
稽查结束后，专业团队对调查结果进行分析审议，并做出最终处理决定，主要包括以下文书形式：
- 税务处理决定书： 针对应补缴税款行为。
- 税务行政处罚决定书： 对违规行为实施处罚。
- 不予税务行政处罚决定书： 违规行为轻微且可依法免于处罚的情形。
- 税务稽查结论： 确认不存在税务问题。
对于涉案金额较大的案件，将提交至重大税务案件审理委员会审议。
四、执行
在处理决定正式下达后，税务部门通过多种方式送达当事人并启动执行程序：
- 若企业未按时缴纳税款，经批准可依法强制执行，或向法院申请强制执行。
- 对于确有经济困难的企业，允许延期或分期缴纳罚款。
税务机关完成追缴后，会形成结案报告，归档所有相关凭证及文件资料。
出口企业稽查对退税的影响
出口企业在面临税务稽查时，可能会带来以下三方面影响：
- 退税款暂缓发放：根据《国家税务总局公告2013年第12号》规定，涉嫌骗税且已被立案的企业，相关退税业务暂停办理；若已审批通过但尚未到账的退税款也可能被暂缓处理。
- 分类管理降级：依据《国家税务总局公告2016年第46号》，涉嫌骗取退税被立案的出口企业将暂时按三类企业管理，退（免）税办结时限由10个工作日延长至15个工作日。
- 严重违法导致最高等级惩戒：如果受到行政处罚，该企业的分类等级将降至四类，不仅失去无纸化申报资格，还需提供纸质收汇凭证，且12个月内不得提升评级。
