企业净利润与公积金补亏顺序及税务处理解析
问题1：结合新公司法叙述核算上“净利润”“法定公积金”补亏顺序哪个在先？
根据《企业财务通则（2006年修订）》第五十条规定，净利润分配顺序为：弥补以前年度亏损、提取法定公积金、提取任意公积金、向投资者分配利润。由此可见，净利润弥补以前年度亏损在提取法定公积金之前。
因此，在有净利润的情况下，应先用净利润弥补以前年度累计亏损；若净利润不足弥补，再使用法定公积金和任意公积金依次弥补；如仍不足以弥补亏损，可按规定使用资本公积金。
问题2：“会计净利润”与“企业所得税”是如何计算得出的？
会计净利润是指利润表上的“净利润”，其公式为：净利润 = 利润总额 - 企业所得税。
企业所得税是依据应纳税所得额乘以适用税率计算得出。
问题3：应纳税所得额中的“允许弥补的以前年度亏损”如何实现？
按照《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定，企业年度发生的亏损可以向以后年度结转，最长弥补年限为五年（高新技术企业和科技中小型企业为十年）。
该弥补过程通过企业所得税汇算清缴附表《企业所得税弥补亏损明细表（A106000）》完成。
问题4：试举例比较企业所得税前弥补与税后弥补亏损的特点
企业所得税前弥补亏损，指的是企业在计算应纳税所得额时，先用以前年度亏损抵减当期利润，剩余利润再缴纳所得税。而税后弥补则是税法不允许亏损抵减，直接对纳税调整后所得征税。
【例2】果果公司2023年利润总额900万元，以前年度累计未弥补亏损800万元，纳税调整后所得1000万元。假设税法允许弥补800万元：
- 应纳企业所得税：50万元[（1000-800）×25%]
- 当年净利润：850万元（900-50）
【例3】若税法允许弥补300万元：
- 应纳企业所得税：175万元[（1000-300）×25%]
- 当年净利润：725万元（900-175）
【例4】若税法不允许弥补任何亏损：
- 应纳企业所得税：250万元（1000×25%）
- 当年净利润：650万元（900-250）
问题5：“净利润”怎样弥补以前年度累计亏损？
“本年利润”账户用于核算企业年度总收入减去总支出后的余额。年末将“本年利润”转入“利润分配”科目，若存在以前年度未弥补亏损（即“利润分配”借方余额），需用当前年度净利润进行弥补。
【例5】果果公司2023年利润总额900万元，纳税调整后所得1000万元，税法允许弥补220万元：
- 应纳企业所得税：195万元[（1000-220）×25%]
- 当年净利润：705万元（900-195）
- 剩余未弥补亏损：95万元（705-800）
问题6：净利润、以前年度亏损、法定公积金与向投资者分配利润的关系
企业在实现净利润后，若存在以前年度亏损，须优先弥补亏损；若净利润不足弥补，则动用法定公积金进行补充。只有在弥补完所有亏损并计提法定公积金后，方可向投资者分配利润。
以下为典型案例说明：
- 【例6】净利润210万元，弥补180万元亏损后，可供分配利润为30万元，扣除10%法定公积金（3万元），剩余27万元可分配给股东。
- 【例7】净利润160万元，弥补160万元亏损后，仍有20万元亏损由法定公积金填补，最终无可供分配利润。
- 【例8】净利润160万元，弥补30万元亏损后，可供分配利润为130万元，扣除13万元法定公积金，剩余117万元可分配。
- 【例9】净利润150万元，弥补180万元亏损后，缺口30万元，由法定公积金补足。
- 【例10】净利润150万元，弥补30万元亏损后，可供分配利润120万元，扣除12万元法定公积金，剩余108万元可分配。
