临时工工资属于“工资”还是“劳务报酬”？税务总局明确了！支付劳务费5大误区要知道！

临时工报酬与税务处理全解析

临时工属于“工资”还是“劳务报酬”？

根据税务部门的明确答复，若临时工与单位存在雇佣关系，则应按“工资薪金所得”申报纳税；若不存在雇佣关系，则按“劳务报酬所得”申报纳税^[1]。

具体操作中可依据合同类型判断：

• 签订劳动合同的，视为劳动关系。企业应按照“工资薪金”标准支付报酬，并代扣代缴个税及社保。
• 签订劳务合同的，视为劳务关系。企业需按照“劳务报酬”标准支付报酬，无需缴纳社保，但个人需提供发票。
• 未签合同但已形成实际劳动关系的，也应认定为雇佣关系，并依法承担相应的义务。

工资薪金执行7级超额累进税率，扣除额为5000元，可通过工资表发放且不需要员工开具发票^[2]。

劳务报酬适用20%-40%的税率，企业不能通过工资表抵扣成本，且需要取得合法发票入账。

是否需要为临时工缴纳社保

关于临时工的社保问题，具体情况如下：

• 签订劳动合同并定期支付报酬的，必须缴纳社保。
• 签订劳务合同的，不强制缴纳社保。
• 无合同但构成事实劳动关系的，也应缴纳社保。
• 实习生通常不建立正式雇佣关系，因此不需要缴纳社保。
• 试用期员工在用工之日起30日内须完成社保缴纳。
• 劳务派遣人员由派遣单位负责缴纳社保，用工单位则需承担工伤保险责任。
• 特定人群如非全日制用工、退休返聘人员和外单位停职人员可以不缴纳社保。

临时工财务做账方式

临时工性质不同决定了其财务处理方式各异：

• 企业直接聘用临时工并与之签订劳务合同的情况下，需设立应付职工薪酬科目进行核算，并按规定计提个人所得税和社会保障费。
• 未签劳务合同而仅按次支付费用的情形下，则只需将支出记入管理费用—劳务费科目，并以银行存款或现金形式支付全额金额。

支付劳务报酬常见误区及防范措施

以下是企业在支付劳务报酬时常见的几个误区及其纠正方法：

• 误区一：认为支付自然人劳务报酬无需发票即可税前扣除。
  纠正：只有取得合法有效的发票才能作为税前扣除凭证。建议采取以下方案解决：

  1. 成立个体户享受低税率核定征收政策（一般个税率为0.3%-1.5%，增值税率约为1%，附加税约0.06%）。
  2. 利用园区代理服务开具发票享受优惠税率待遇。
  3. 采用灵活用工平台模式间接雇佣劳动力资源，从而获取正规发票以及合规处理税务事宜。
• 误区二：误以为在开具发票过程中税务局已经征收到个人所得税。
  纠正：除非特别说明外，大多数情况下这部分税费将在年度汇算清缴时统一计算缴纳。
• 误区三：简单地使用固定比例20%来预扣预缴个税。
  纠正：正确的做法应该是先确定收入总额后再应用相应税率。
• 误区四：小额支付（低于800元）自动豁免于申报程序之外。
  纠正：虽然实际应缴金额可能为零，但仍有必要履行完整的申报流程。
• 误区五：一个月内多次收到同一项目的报酬每次都可以单独扣除基础额度。
  纠正：这类情况应当合并考虑整个期间内的总收入状况再作扣除决定。