问题：公司2025年的年终奖，能否在2026年度发放并计入2026年度的费用来企业所得税前扣除？
情形1：
企业在年度汇算清缴结束前（次年5月31日前）向员工实际支付了已预提的年终奖，允许在汇算清缴年度（即计提年度）税前扣除。
例如，2025年计提的年终奖，若在2026年年度汇算清缴结束前（次年5月31日前）发放，可在计算2025年企业所得税时扣除。
公司2025年的年终奖，若是在2026年5月31日之后发放，则计入2026年度的费用在企业所得税前扣除。
提示1：但是不管是何种情形，按照权责发生制的原则，应该归属于2025年度的年终奖，会计处理上都需要在2025年计提。
提示2：个人所得税的处理上，遵循的是收付实现制，在发放的次月申报缴纳个税。
《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》（主席令第九号）第十四条第一款规定，扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。
《个人所得税法实施条例》（国务院令第707号）第二十四条第一款规定，扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。
根据上述规定，2025年度的年终奖若在2026年1月发放，应在2月申报期内申报缴纳个人所得税。
处罚案例：
行政处罚决定书〔2024〕16号
经查明，先河环保存在以下违法事实：
一、公司披露的2022年年度报告存在虚假记载
2022年初，先河环保将母公司及合并报表范围内河北正茂生态环境科技有限公司、河北正态环境检测有限公司、河北正达环保技术服务有限公司、河北先进环保产业创新中心有限公司、四川先河环保科技有限公司、四川久环环境技术有限责任公司等6家子公司的2021年年终奖，于2022年计提并跨期计入2022年的成本费用。2022年末，先河环保在未对2021年年终奖跨期计提问题进行更正的情况下，又将母公司及上述6家合并报表范围内子公司的2022年年终奖计入2022年成本费用。
先河环保上述将2021年、2022年年终奖均在2022年计提并计入2022年成本费用的行为，违反《企业会计准则——基本准则（2014年修正）》第九条、第十九条以及《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第十二条的规定，虚增2022年成本费用4,380.40万元，虚减2022年利润总额4,380.40万元，虚减金额占当期利润总额的31.89%，导致先河环保披露的2022年年度报告中的利润总额数据存在虚假记载。
先河环保提出如下陈述申辩意见：一是公司不存在调节利润和隐瞒相关事项的主观恶意，将两年年终奖均在2022年计提的行为系当时的管理层为纠正以前年度的不当行为而导致的会计差错，不同于财务造假。二是公司具有从轻或减轻处罚情形。公司此前未被中国证监会行政处罚，且上述违法行为未对公司相关年度报告的盈亏定性产生影响；相关行为发生后公司及时调整了计提方式，主动披露了结构性存款事项，有消除影响、减轻危害后果的举措；在案件调查过程中，公司积极配合监管部门调查。综上，请求减轻处罚。
经复核，我局认为：一是将两年年终奖均在2022年计提的行为在违法行为的情节、恶性方面虽不同于传统虚构业务型的财务造假，但公司仍具有过错。二是从轻减轻处罚的相关情形具有事实依据，我局依法予以采纳。综上，我局对先河环保的陈述申辩意见予以部分采纳。
根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，我局决定：
（一）对先河环保披露的2022年年度报告存在虚假记载事项，依据《证券法》第一百九十七条第二款的规定，对河北先河环保科技股份有限公司责令改正，给予警告，并处以140万元罚款。