根据最新发布的《财政部 税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第7号），增值税留抵退税的进项构成范围已由原来的五项扩展至七项，进一步优化了企业退税政策支持。
注：表中“机动车销售统一发票”单独列为一项统计口径。
七项进项构成的基本条件
纳入留抵退税范围的七项进项税额，必须是纳税人已申报抵扣的增值税进项税额。
进项转出无需扣减
该项规定自2020年1月1日起施行，原依据《国家税务总局公告2019年第45号》第三条，现已被《国家税务总局公告2025年第20号》第四条所替代。目前政策继续执行，需注意与加计抵减中涉及进项税额转出的相关规定区分，避免混淆。
不适用于免退税办法对应的进项
对于适用免退税办法的外贸企业，包括出口货物、劳务以及外购服务与无形资产的情形，其对应的进项税额不纳入留抵退税的计算范围。
纸质票据可抵扣但不计入退税范围
铁路车票和航空运输电子客票行程单等纸质票据，仍可用于报销及增值税抵扣。根据《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司公告2024年第8号》和《国家税务总局 财政部 中国民用航空局公告2024年第9号》，在2025年9月30日前取得的纸质凭证继续有效。
但根据2025年第7号公告，仅相关电子发票可计入增值税留抵退税的进项构成范围。因此，企业应提醒相关人员自2025年9月1日起优先索取电子发票；一旦获取纸质凭证，将无法再换取电子发票，影响后续退税计算。