10亿收入0%税负，看这家游戏公司的避税绝招

跨境税务筹划案例解析：实现10亿营收与1.9亿分红“双零税”

一、背景

境内A公司为海南自贸港成立的某游戏公司，主要负责软件开发和互联网游戏运营；2020年在香港设立全资子公司B公司，负责海外游戏发行推广，并汇出资本金1,000万港币。B公司游戏已在欧美及香港市场广受欢迎，其中一款下载量超5,000万次，预计年收入可达10亿人民币。

2022年1月，B公司向境内母公司A公司分红1.9亿元人民币。

二、10亿营收“0税”是如何实现的？

根据香港利得税规定，若利润来源于香港本地则需缴税（首200万港币8.25%，其后16.5%）。如按1.9亿利润测算，应纳税约3,120万元。

但因B公司超过95%收入源自境外，因此可申请“离岸豁免”税务处理，即无需缴纳香港利得税。

成功申请“离岸豁免”条件包括：

1. 销售及采购活动在境外进行；
2. 不得在香港设有仓库或存储货物；
3. 订单处理、付款安排不得在香港执行；
4. 客户及供应商非香港关联方；
5. 定价决策及招聘不得发生在香港；
6. 营销推广不得通过香港渠道开展。

流程如下：

1. 公司完成账务审计并向执业会计师说明业务操作；
2. 由执业会计师协助向税务局提交豁免申请；
3. 税务局要求补充资料并审查，公司在1个月内回复疑问；
4. 审查通过后发出税收豁免同意书，2-3年内不复查。

成功申请后，公司合法享受豁免税款支出，节省成本同时增强业务扩展能力。

三、1.9亿分红“0税”的政策依据

按照中国现行企业所得税法，境内母公司从境外取得股息红利所得通常需缴纳25%税率，若无抵扣，该笔1.9亿元应纳4,750万元。

然而根据《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局海南省税务局公告2020年第4号）:

2020年1月1日至2024年12月31日期间，在海南设立的旅游业、现代服务业、高新技术企业新增境外投资取得的所得，符合法定条件的可**免征企业所得税**。

由于A公司满足以下条件：

• 注册地位于海南自贸港；
• 游戏属于鼓励类产业目录；
• 对港投资时间为2020—2024年；
• 被投地区（香港）企业所得税税率不低于5%。

最终，该笔1.9亿元分红实现**0纳税**。

结语

此案例展示了如何通过合理的境外架构设计结合地方税收优惠，实现跨境利润最大化的税务筹划目标。