进出口货物退税与补税政策解读
了解退税与补税规定，合理应对税务问题
海关对进出口货物的退税和补税有明确的规定。以下将为您详细解答相关问题。
退税
什么是进出口货物的退税？
退税是指纳税义务人缴纳税款后，由海关按章退还误征、溢征和其他应退还的进出口环节已征收入库款项的行为。
进出口货物的退税范围有哪些？
- 因海关误征，纳税义务人多缴纳税款的。
- 已缴纳税款的进口货物，因品质或规格原因原状退货复运出境的。
- 已缴纳出口关税的出口货物，因品质或规格原因原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的。
- 已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口申报退关的。
- 散装进出口货物发生短装并已征税放行的，如果该货物的发货人、承运人或者保险公司已对短装部分退还或赔偿相应货款的，对短装部分的相应税款可以退税。
- 进出口货物因残损、品质不良、规格不符原因，或者发生货物短少的情形，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的，对赔偿货款部分的相应税款可以退税。
- 已缴纳的进口环节增值税，按规定可以先征后返的。
如何申请办理进出口货物的退税？
- 海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退税手续。纳税义务人应在收到通知之日起3个月内办理退税手续。
- 纳税义务人发现多缴税款的，自缴税之日起1年内可向海关申请退还税款及利息，提交《退税申请书》和相关证明材料。
- 已缴税进口货物，因品质或规格原因退货出境的，自缴税之日起1年内可申请退税，并提交报关单、税款缴款书、发票、出口报关单及退货协议等。
- 已缴纳出口关税的出口货物因品质或规格原因退回入境，且已重新缴税的，自缴税之日起1年内可申请退税，并提供原出口报关单、税款缴款书、发票、进口报关单以及相关的证明文件。
- 因未装运出口申报退关的，自缴税之日起1年内可申请退税，需提交《退税申请书》、原出口报关单及税款缴款书。
- 发生短装并已征税的货物，若获得退款或赔偿，自缴税之日起1年内可申请退税，需提交相关检验证明及赔款文件。
- 因残损、品质不良等原因发生短少并获赔偿的，自缴税之日起1年内可申请退税，需提供已经赔偿的证明文件。
案例分析：
某公司于2020年10月进口货物，1个月后发现货物规格不符，决定原状退货复运出境。根据政策，该公司可以在缴税之日起1年内申请退税，并准备相关材料。
补税
什么是进出口货物的补税？
补税是指纳税人短缴或漏缴的税款，由海关照章进行补征的行为。
什么情况下需要补税？
- 进出口货物放行后，若海关在1年内发现少征或漏征税款，将补征相应税款。
- 因纳税义务人违反规定造成少征或漏征的，海关将在3年内追征税款，并按日加收万分之五滞纳金。
- 减税或免税进口货物需补税时，按公式计算完税价格：
补税时完税价格 = 原进口价 × (1 - 已进口时间（月） / 监管年限×12)。 - 补征税起征点为50元。
- 海关将制发《海关补征税款告知书》，纳税人应在15日内办理补税手续，否则将填发税款缴款书。
法律依据
- 《中华人民共和国海关法》
- 《中华人民共和国进出口关税条例》