国家税务总局发布跨境电商海外仓出口退税新政解读
政策明确“离境即退税、销售再核算”机制，优化退税流程
为更好支持跨境电商出口海外仓发展，国家税务总局发布《关于支持跨境电商出口海外仓发展出口退（免）税有关事项的公告》（以下简称《公告》），自2025年1月27日起实施。该政策旨在通过完善退税机制，减轻企业资金压力，提升跨境电商业务合规性。
纳税人以出口海外仓方式（海关监管方式代码9810）出口货物，在货物报关离境后即可凭出口货物报关单等相关材料申报办理出口退（免）税。若货物尚未实现销售，可先申请“出口预退税”，后续再根据实际销售情况进行税款核算。该机制被称为“离境即退税、销售再核算”。
出口预退税如何操作？
- 出口货物已销售部分，按现行规定申报出口退（免）税；未销售部分可先申报出口预退税。
- 申报时应在明细表中填写“海外仓预退”标识（代码HWC-YT）。
- 同一项号下部分售出时，应分别申报；未作区分的，全部视为未销售。
预退税核算期限及处理方式
出口预退税的核算期截止时间为税务机关办结出口预退税的次月1日至次年4月30日。纳税人可在任一增值税纳税申报期内完成核算。若经审核确认销售情况与预退税额存在差异，应进行调整申报或冲销原退税额并重新计算。
例如，若实际销售应退税额高于预退税额，差额部分将由税务机关在核实后予以退还；若低于预退税额，则需进行冲减处理，剩余差额转入下一期参与计算。
备案单证要求
纳税人应留存相关备案资料，包括购销合同、运输单据、报关委托协议、销售记账凭证等。若无法取得正式出口合同，可提供海外仓订仓单、租赁协议或其他替代性证明材料。
申报出口退（免）税时无需提交销售佐证资料，但应在销售后15日内完成存档，以备税务核查。未按规定留存资料的，将被适用免税政策，不再享受退税优惠。若销售数据被证实为伪造，相关业务将改为征税处理，涉及偷骗税的将依法追责。
是否需要提供收汇材料？
除特定特殊情形外，纳税人无需报送收汇材料，简化了退税申报流程。
新政适用范围
对于《公告》施行前出口但未申报退税的货物，如报关时间在2025年1月27日前但未办理退税的企业，也应统一采用“离境即退税”方式进行申报。
此次政策出台有助于缓解跨境电商企业在海外仓模式下的资金占用压力，同时对企业的税务合规能力提出了更高要求。建议企业加强销售数据管理，规范退税流程，确保符合政策规范。
