进出口关税及税费计算指南
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出口关税的计算
1. 计算公式
出口关税税额 = 出口货物完税价格 × 出口关税税率
- 若以FOB价成交，则直接以此为完税价格；
- 若以CIF或CFR方式成交，则需扣除运费和保险费用，换算成FOB价格后计算。
2. 计算程序
- 确定货物所属税号；
- 确定完税价格（FOB）；
- 将外币折算成人民币；
- 按照公式计算应征税款。
3. 实例一：出口活鳗鱼苗
- 成交总价：9090美元；
- 运费+保险费：987+50=1037美元；
- FOB价格：8053美元；
- 人民币汇率：1美元=6.85元；
- 出口税率：20%；
- 最终关税：9193.84元。
进口环节消费税的计算
1. 主要计算方式
- 从价定率：组成计税价格 × 消费税税率；
- 从量定额：数量 × 定额税率；
- 复合计税：比例税率 + 定额税率。
2. 组成计税价格公式
组成计税价格 = （关税完税价格 + 关税 + 从量消费税） ÷ （1 - 消费税税率）
3. 实例二：香烟进口
- CIF价格：2200英镑/箱 × 10箱 = 192500元；
- 每标准条完税价格：77元，适用56%从价税率+150元从量税；
- 消费税税额：309,659.09元。
进口环节增值税的计算
1. 增值税计算公式
应纳税额 = 组成计税价格 × 增值税税率
组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税税额 + 消费税税额
2. 实例三：扫雪机进口
- 申报价：9万美元 = 616,500元；
- 关税率：10% → 关税 = 61,650元；
- 增值税率：13% → 增值税 = 88,159.50元。
3. 实例四：散装葡萄酒进口
- 完税价格：256,224元；
- 关税率：20% → 关税 = 51,244.80元；
- 消费税率：10% → 消费税 = 34,163.20元；
- 增值税率：16% → 增值税 = 54,661.12元。
滞纳金的计算
1. 计算公式
滞纳金 = 滞纳税额 × 0.5‰ × 滞纳天数
2. 实例五：海关代征增值税滞纳金
- 滞纳增值税额：54,661.12元；
- 滞纳天数：5天；
- 应缴滞纳金：136.65元。
船舶吨税的计算
1. 计算公式
船舶吨税 = 净吨位 × 适用税率
2. 实例六：希腊籍货轮进入中国港口
- 净吨位：58,000；
- 优惠税率：7.6元/净吨；
- 应缴船舶吨税：440,800元。
来源：阿拉关务人综合整理自关务无忧丨编辑自《中国海关通关业务指导》
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