个人所得税政策全解析：税率、计算与33项免税情形
掌握最新个税政策，合理规避税务风险
个人所得税与每个企业和个人息息相关。本文全面梳理了2025年最新的个人所得税税率表、申报计算方法及33种免征个税的情形，助您从容应对个税问题。
个人所得税最新税率表
个人所得税预扣税率表
如何计算和申报个人所得税？
一、纳税义务发生时间
扣缴义务人应在代扣税款的次月十五日内向主管税务机关申报相关信息。
二、应税所得项目
共九类：
- 工资、薪金所得
- 劳务报酬所得
- 稿酬所得
- 特许权使用费所得
- 经营所得
- 利息、股息、红利所得
- 财产租赁所得
- 财产转让所得
- 偶然所得
三、工资薪金的计算方式
自2019年起实行累计预扣法：
计算公式：
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计其他扣除。
举例说明：
某职员每月应发工资为10,000元，减除费用5,000元，“三险一金”等专项扣除1,500元，专项附加扣除1,000元，前三个月预扣税额分别为75元。
免征个人所得税的33种情形
- 独生子女补贴、托儿补助费、差旅津贴不计入应税所得；
- 按规定标准领取的误餐费免税；
- 公务用车通讯补贴可扣除部分公务费用；
- 生活补助费从单位福利基金中发放可免税；
- 救济金、抚恤金免税；
- 工伤保险待遇免征个税；
- “三险一金”缴纳和提取均免税；
- 生育津贴按照国家规定标准免税；
- 国务院特殊津贴、院士津贴免征个税；
- 退休人员安家费、退职费免税；
- 延退高级专家补贴免税；
- 科技成果转化现金奖励减按50%计税；
- 科技人员股权奖励暂不征税；
- 亚行专家收入免征个税；
- 军人退役相关补贴全额免税；
- 退役士兵一次性退役金免税；
- 远洋船员伙食费不计入应税收入；
- 远洋船员工资薪金收入减按50%计税；
- 疫情防治医护人员临时补贴免税；
- 单位发放的防疫实物不计税；
- 外交代表机构人员依法免税；
- 外籍人员特定补贴免税；
- 联合国等国际组织派专家薪酬免税；
- 文教交流项目外国专家工资免税等。
31项个人所得税减免政策解析
涵盖外籍专家、奥运官员、残疾人士及企业职工等多群体税收优惠
7.通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。
25、境外人才税负差补贴
根据财税[2019]31号文件规定，自2019年1月1日起至2023年12月31日止，广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额，对在大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才给予补贴，并免征个人所得税。
26、奥运相关外籍技术官员免税
依据财税〔2017〕60号文件，受北京冬奥组委邀请临时来华从事奥运相关工作的外籍顾问、裁判员等外籍技术官员取得的由组委会支付的劳务报酬，可免征个人所得税。
27、西藏地区津补贴免税
按照财税字［1994］021号和财税字[1996]91号文件，个人从西藏自治区内取得的艰苦边远地区津贴、浮动工资、增发的工龄工资以及离退休人员安家费和建房补贴费等按规定取得的西藏特殊津贴，均免征个税。
28、残疾孤老烈属的所得各省确定减税幅度
根据《中华人民共和国个人所得税法》第五条规定，残疾、孤老人员和烈属的所得可享受减征个人所得税优惠政策，具体减征幅度和期限由地方政府规定，并报同级人大常委会备案。
29、住房租赁补贴免税
根据财政部 税务总局公告2019年第61号，对符合条件的城镇住房保障家庭领取的住房租赁补贴免征个税。该政策已延期至2023年12月31日。
30、解除劳动关系一次性补偿收入3倍以内部分免税
按照财税【2018】164号第五条第一项规定，个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入在当地上年职工平均工资3倍以内的部分免征个税；超过部分单独适用综合所得税率表计算纳税。
31、一次性破产安置费免税
财税〔2001〕157号文件明确，企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。
32、非上市公司股权激励递延纳税
根据财税[2016]101号文件，非上市公司授予本公司员工符合规定条件的股票期权、限制性股票等，在向主管税务机关备案后可实行递延纳税，暂不纳税直至股权转让时再缴税。
33、职工个人取得拥有所有权的量化资产，暂缓征税
根据国税发[2000]60号文件规定，集体所有制企业在改制为股份合作制企业时将资产量化给职工个人，职工以股份形式取得的企业量化资产可暂缓征收个人所得税。
