发票作废红线：这四种情形严禁操作
哪些情况不能作废发票？违规作废将面临怎样的处罚？
一家公司因作废了两张发票，引发税务机关长达10个月的稽查。最终，税务机关将该行为定性为违规作废发票并造成偷税行为，除补缴增值税和企业所得税外，还被处以高额罚款及滞纳金。
因此，关于发票作废的问题需要格外谨慎，本文带你全面了解哪些情形禁止作废发票，以及违规作废可能带来的后果。
注意！这4种发票开错后不可作废
一、增值税电子专用发票
根据国家税务总局公告2020年第22号第七条规定，电子专票发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情况时，必须通过红字发票方式进行冲销处理，不能作废。
- 购买方已用于申报抵扣的，由购买方填开《开具红字增值税专用发票信息表》；
- 购买方未抵扣的，由销售方填开上传《信息表》；
- 系统生成“红字发票信息表编号”后，凭此开具红字发票；
- 购买方需暂时转出进项税额，取得红字发票后再作为记账凭证。
二、机动车类增值税专用发票
依据国家税务总局等三部门公告2020年第23号，机动车发票（包括统一发票）只能通过红字方式冲销，不能直接作废。
- 发生退货或开票错误后，必须开具红字发票;
- 如消费者已报车辆购置税或注册登记，则部分联次无需退回;
- 需留存退车证明或相关说明文件。
三、全面数字化的电子发票（全电发票）
对于试点纳税人，在开票有误、退货等情况下应按以下规定处理：
- 受票方未进行用途确认和入账确认的，可直接开具红字发票;
- 若受票方已确认，则须双方达成一致，填写《红字发票信息确认单》，再开具红字发票。
四、成品油专用发票
根据国家税务总局公告2018年第1号规定，出现退货、折让或开票错误，必须按规定开具红字发票。
- 严禁作废发票;
- 只能通过冲红流程解决。
什么情况下可以作废发票？
一、增值税专用发票作废条件
仅在以下三种条件下允许作废：
- 发票开具当月；
- 发生退货、开票有误等情况;
- 已收到退回的发票，并符合相关规定。
提示：作废纸质发票上要注明“作废”字样，并保留全部联次至少十年。
二、普通发票作废条件
适用于开票错误、销售退回、服务终止等情况。作废发票后，也需在纸质发票上标注“作废”，并留存备查。
三、税务局代开发票作废条件
符合作废要求的，税务机关可收回发票并退回税款。
总结：合规作废主要针对业务异常变动（如开票错误、退货），非正常作废则涉及隐瞒收入、虚开发票等违法操作。
发票作废被税务核查的常见模式
一、临界免征额附近的频繁作废发票
小规模纳税人作废接近免征额的发票，容易引起系统比对和关注。
二、临近小规模转一般纳税人标准的大量作废发票
控制销售额在500万元以内以逃避认定为一般纳税人，属于高风险操作。
三、大额或高频次作废发票
突然出现大额或多笔作废发票，极有可能被怀疑人为调节纳税义务。
四、重复作废与重开发票内容一致
大数据系统会比对发票代码、金额、税额等数据，相同信息作废后重开极易触发税务预警。
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