出口商品如何辨别应当适用征税、免税还是退税？

出口商品增值税及消费税政策解析

了解出口商品征税、免税与退税规则

根据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）规定，出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。那么，出口的商品究竟有哪些需要申报征税，又有哪些可以免税或者退税呢？

判断出口商品应当适用征税、免税还是退税，最直接的方式就是查看其出口退税率。以下是最常见的两种查看途径。

方法一

登录“新电子税局”，在【公众服务】模块下选择【公众查询】，找到【出口退税率查询】，进入页面后输入【商品代码】或【商品名称】，即可查看具体的出口商品退税率。

以上海市税务局查询页面为例，主要关注【退税率】与【特殊商品征免标志】两个栏次。针对出口商品应适用的政策判定，分为以下三种类型：

01 适用出口退（免）税政策的商品

该类商品对应的【退税率】不为0%且【特殊商品征免标志】为空，既可以免征销项税额，也可以按对应退税率申请退税。

02 “只免不退”的商品

此类商品对应的【退税率】为0%且【特殊商品征免标志】为“免税”，可免征销项税额，但不能抵扣进项税额或申请退税。

03 适用征税政策的商品

这类商品对应的【退税率】为0%且【特殊商品征免标志】为“禁止出口或出口不退税”，应当视同内销进行申报，按照【增值税征税率】申报缴纳销项税额。（消费税征免情况与增值税一致。）

方法二

登录税务局官网，点击【我要查询】模块，找到【出口商品代码及退税率】模块。在【商品代码】栏输入海关商品编码前8位，点击【查询】，即可查看该商品对应的出口退税率及相关信息。

政策依据

1. 《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）
2. 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）

来源：上海税务