增值税申报表与免抵退税申报表数据差异解析
增值税主表应退税额与免抵退税汇总表应退税额的关系
“增值税及附加税费申报表”主表的【免、抵、退应退税额】是根据税务局审批通过的上期“免抵退税申报汇总表”【应退税额】自动生成。例如，7月所属期主表退税额对应6月所属期汇总表退税额。
实际退税金额与申报金额存在差异的原因
企业当期实际审核退税金额低于或高于申报金额的主要原因包括：不予退税、不予办理、暂不办理、暂缓审批等情况。若状态为“暂缓”，在后续审批月份可能出现实际退税大于本期申报情况。企业应结合系统审批明细分析差异并及时沟通税务机关补充资料加快退税进度。
增值税申报表出口销售额与免抵退税汇总表出口销售额不一致的原因
两张报表填报口径不同：
- 增值税申报表中的出口销售额：基于纳税义务发生时间填报，包括出口已开票和未开票申报数据；
- 免抵退税汇总表中的出口销售额：包含出口货物劳务、跨境应税行为、国际运输（港澳台运输）三张明细表的销售额合计。
出口免税销售额在申报表与汇总表中的体现
免抵退税汇总表不体现适用免征增值税政策的出口销售额，该类免税销售额应填列在增值税申报表附表（一）第四项“免税”项目栏。
出口应征税销售额在申报表与汇总表中的体现
出口应征税销售额在增值税主表及附表（一）中按不同业务类型体现在应税销售额栏目。“免抵退税申报汇总表”仅反映申报退税的销售额，不包括退税率为0的出口应征税项目。
免抵退税不得抵扣进项税额与增值税附表二18栏不一致如何处理
企业通常先申报增值税再申报免抵退税，而增值税附表二第18栏的数据需依据免抵退税申报汇总表填写。建议企业在退税申报前使用税务系统进行自检，及时调整不符合要求的申报明细，确认可退税数据后准确填写附表二18栏。此外，注意2024年12月起部分产品出口退税政策调整带来的税务影响，如铝材、铜材、光伏等商品退税降低至9%。
增值税附表（五）中附加税计税依据的数据来源
增值税附表（五）三项附加税计税依据中的【免抵税额】来自税务局审核通过的上期“免抵退税申报汇总表”的【免抵税额】。
生产企业应加强申报数据一致性核查
生产企业增值税申报与免抵退税申报紧密关联，建议每月申报前检查数据完整性，核对表内填写栏次是否准确，自检免抵退税明细是否符合条件，并关注审核反馈信息，提升申报准确性。
如何查询退税审核结果及关注退税金额
- 登录电子税务局，“我要办税”→“出口退税管理”→“离线板块”下载“审核结果反馈”文件；
- 进入离线退税系统，在“数据反馈”→“反馈数据读入”中导入上述文件；
- 在“正式申报反馈查询”→“免抵退税申报”→“出口货物免抵退申报明细及反馈查询”模块查看详细审批明细。
