遇见征税率13%、退税率9%的出口商品，该怎么处理呢？

出口退税率调整后发票、申报与账务处理指南

征税率13%、退税率9%的商品如何正确开票与申报？

自2024年12月1日起，部分成品油、光伏、电池、部分非金属矿物制品等209个商品的出口退税率由13%下调至9%。本文将解析涉及发票、申报、账务处理中的六大关键点。

1. 如何精准确定商品代码对应的退税率？

可以通过报关单（出口退税联）的出口日期及商品代码查询退税率。先确定出口日期是否在“起始日期”和“结束日期”区间内，然后查找该商品代码对应的具体退税率。

例如，出口日期为20241203、商品代码6913100000，经查询可得出口退税率为9%。

2. 出口退税率的调整是否影响开票税率？

不会影响。根据《财政部 税务总局公告2024年第15号》，出口退税率调整仅影响退税环节，不改变征税环节的开票及纳税申报。

3. 生产企业申报13%征税率、9%退税率商品时应注意哪些特殊事项？

由于存在4%征退税率差，申报时需关注不得免征抵扣税额。填写《出口货物免抵税申报明细表》时应正确填写出口日期、商品代码、征税率、退税率等字段，并同步填报《增值税申报表附表二（18）栏次》，实现进项税额转出。

例如，FOB价为4930美元的商品，形成“不得免征抵扣税额”1417.18元，需填写至汇总表第9栏和增值税申报表附表二相应栏目。

4. 外贸企业申报13%征税率、9%退税率商品有何不同？

外贸企业只需按正常流程录入报关单信息进行申报，无需单独填写汇总表字段或调整增值税申报表相关栏次。但要注意不可随意更改征税率或退税率。

5. 4%征退税率之差在增值税申报表中如何体现？

• 生产企业：反映在增值税申报表附表二第18栏次。
• 外贸企业：不在增值税申报表任何栏次体现。

6. 4%征退税率之差的账务处理方式？

无论生产企业还是外贸企业，账务处理方式一致，4%差额计入采购成本。参考分录如下：

借：主营业务成本
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

总体来看：

1. 开票、账务处理环节：无差别；
2. 退税及增值税申报环节：
   • 生产企业：需注意不得免征抵扣税额的填报，确保免抵退税申报表与增值税申报表一致性；
   • 外贸企业：只需按正常流程操作即可，无需特别关注税率差异。