增值税零税率、免税与不征税发票的区分及适用情形
正确掌握发票税率栏填写规范，避免开票错误
问题背景： 在实际业务中，部分纳税人对于增值税零税率、免税以及不征税三类发票的适用情形容易混淆，尤其是在开发票时如何选择正确的税率栏选项。
零税率 |
免税 |
不征税 |
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概念 |
增值税法定税率之一，并非税收优惠 |
享受国家规定的免税优惠政策 |
不属于增值税应税范围 |
进项抵扣情况 |
一般允许进项税额抵扣（外贸企业出口除外） |
不得抵扣，需进行进项转出处理 |
除特定项目外，可按规定抵扣 |
发票开具规则 |
仅能开具普通发票 |
仅能开具普通发票 |
原则上不得开具增值税发票，除非另有规定 |
税率栏选择 |
0% |
免税 |
不征税 |
常见适用情形解析
零税率 |
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免税 |
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不征税 |
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特殊情况解读：发票税率栏为“***”的情形
情况1：个人出租住房适用1.5%减按征收政策，在开具增值税发票时通过新系统中的相应功能录入含税销售额，系统自动计算税额并打印“***”于税率栏。
情况2：适用差额征税的应税行为且不能全额开票时，使用新系统差额征税开票功能录入相关数据后，“税率”栏会自动显示“***”，并在备注栏注明“差额征税”。
