税负率异常为何会被税务稽查？企业如何应对？
税负过高也可能引发税务调查，企业需警惕税负率偏差风险
某市一家电器批发商贸公司因长期未取得合法进项发票，导致增值税税负明显偏高。尽管该企业声称“愿意多纳税”，但税务部门仍对其展开评估调查。最终因其使用自制白条入账、销售成本不实，被要求补缴企业所得税，并处以罚款和滞纳金。
造成该企业税负偏高的主要原因包括：
- 无法取得合法有效的进项抵扣发票
- 非合规票据不能在企业所得税前扣除
- 税务机关根据业务真实性进行应纳税所得额调整
这表明：无论是税负过低还是过高，都可能引起税务稽查。
什么是税负率？如何计算？
税负率通常指企业在一定时期内的税收负担，用税收占应税收入的比重来衡量，常见类型包括：
- 增值税税负率
- 所得税税负率
税务机关通过横向（行业对比）与纵向（历史数据对比）两个维度分析税负情况，若税负率偏差超过20%，可能会约谈企业甚至展开稽查。
基本计算方式为：
税负率 = 本期应纳税额 ÷ 本期应税收入
注：对实行“免抵退”的生产企业而言，应纳增值税包括出口抵减内销产品应纳税额。
哪些行为容易引起税务局约谈？
除税负率异常外，以下情形也可能引起税务关注：
- 申报异常：如申报销售额与开票额不符、连续零申报、进项变动远高于销项、运费抵扣高但收入下降等。
- 发票异常：如短时间内大量领用专票但税负偏低、频繁作废发票、进销项无关联、购入发票来自失联企业。
- 非财务指标不匹配：如场地大但员工少、设备少。
- 工资异常：平均工资偏低或虚列工资降低成本。
- 其他税种长期零申报：如印花税、房产税。
- 成本毛利率不合理、长期亏损但持续经营：可能涉嫌虚增成本或虚假经营。
税负率异常被预警，企业应如何应对？
当接到税务预警信息时，企业及财务人员应采取以下措施：
- 企业方面：
- 整理相关资料，分析预警原因
- 提供合理解释并提出解决方案
- 如属误判，应出示证据证明
- 财务方面：
- 每月报表报送前进行自查
- 及时纠正漏报、延迟申报等问题
- 确保财务指标不触及预警红线
附：参考行业税负预警标准：
