印花税重大调整：新法实施与申报简并
《中华人民共和国印花税法》于2022年7月1日正式施行，征管规则同步优化
2021年印花税迎来两大重要变化：
- 法律升级：印花税暂行条例正式升格为《印花税法》，明确税收规则；
- 申报合并：自2021年6月起，印花税与其他9个税种一并实行简并申报。
印花税法七大主要变化
- 缩减征税范围：取消对权利、许可证照每件征收5元印花税规定。
- 降低税率标准：
- 承揽、建设工程、运输合同税率由万分之五降至万分之三；
- 商标权、著作权等转让书据税率由万分之五降至万分之三；
- 营业账簿税率由万分之五降为万分之二点五。
- 明确不含增值税计税依据：如合同为含税价且未单独列明增值税，则按全额计缴。
- 取消尾数四舍五入规则：直接按实际计算结果缴纳，避免应缴与实缴差异。
- 新增扣缴义务人规定：境外个人在境内的印花税可实行源泉扣缴。
- 统一纳税期限和地点：明确纳税人需在规定时间及税务登记地完成申报。
- 取消“轻税重罚”做法：统一按照税收征管法执行违法处罚。
附表对比：
印花税申报方式简化：推行“一表报多税”
自2021年6月1日起，印花税纳入财行税简并申报体系，实现多税种一张报表申报，即“一表报多税”，简化了企业办税流程。
印花税申报实务六大热点问题
1、按期申报 vs 按次申报的区别：
- 按期申报需提前进行税种认定，即使无业务也须零申报；
- 按次申报则无需认定，仅在有应税凭证时申报。
2、如何选择申报周期？
若业务频繁建议按月申报，若偶发交易则按次更为合适。
3、如何确认是否已认定按月申报？
可通过电子税务局查询或在印花税税源采集界面查看纳税期限选项。
4、税源明细表是否必须填写凭证编号与日期？
目前全国统一设置为非必填项，可根据实际情况选择是否填写。
5、按期申报为何无法增加部分税目？
因为按期申报需对具体税目逐一认定，未认定的税目只能通过按次申报录入。
6、零申报是否需要采集税源信息？
是的。税源采集为合并申报前置步骤，即便无应税行为也需进行零申报采集。
印花税免税情形增至71项
新《印花税法》新增以下四项免征情形：
- 外国驻华机构获得馆舍相关书立凭证；
- 军队书立的应税凭证；
- 非营利性医疗机构采购药品合同；
- 个人与电商经营者订立的电子订单。
此外，税务总局还发布了详细的减免政策思维导图，供纳税人参考使用。
