五大税务申报比对要点解析
掌握常见税种间申报差异的合规风险识别方法，有效规避税务风险
各位财务人员在日常报税中需关注各税种申报数据的对比情况，以下是最常见的五类申报比对要点，帮助企业识别潜在风险。
一、企业所得税与增值税收入差异过大
两税种申报收入若存在较大差异，可能被税务系统预警，预警标准为企业所得税收入小于增值税销售额10%以上。主要核查是否存在少计收入行为。
- 数据来源：
- 企业所得税收入取自年报主表第1行营业收入+纳税调整项差额
- 增值税收入取自当年12月一般纳税人或小规模纳税人申报表相关累计数
- 正常情况例外：
- 分期收款提前开票
- 增值税视同销售但企业所得税不确认收入（如代销）
- 处置固定资产所得
二、企业所得税工资扣除与个税申报金额差异异常
两者差异明显时可能存在虚列成本或多列费用等问题，尤其表现为税前工资高于个税申报金额。
- 正常原因包括：
- 年终奖递延发放（在次年5月31日前支付，企税可扣）
- 计提但未按时发放员工薪酬
- 异常风险点包括：
- 虚假造发薪资明细
- 实际支付但未申报个税
- 利用报销替代薪资
- 低薪人员通过现金形式逃税
三、企业所得税与残保金申报人数和工资总额不符
由于口径差异，两种申报数据存在一定差别属正常情况，但无特殊情况时应基本一致。
- 职工人数统计口径不同：
- 劳务派遣：用工方人数归属由协议决定，可能存在不一致
- 退休返聘：因不能建立劳动关系，双方均不计入统计
- 工资总额核算区别：
- 劳务派遣工资是否计入用工单位
- 退休返聘人员工资原则上不纳入残保金计算基数
- 结论：在没有特殊情形的前提下，建议以企业所得税数据为基础申报残保金。
四、其他应收/应付往来款风险指标异常
部分企业利用此类科目隐匿收入或转移利润，已被列入重点稽查对象。建议企业定期自查，规范账务核算流程。
五、印花税与增值税申报金额偏差过大
部分地区税务机关已上线自动对比功能，当印花税计税金额与增值税进销项总和偏离值超过设定阈值时会触发提示，提醒企业核实是否漏报印花税。
- 若经确认数据无误，可直接完成申报，无需过度担忧。
