火车票和飞机票报销新规详解
电子票据全面普及，个税APP实现归集推送
截至2025年，除港澳台地区外，全国已基本实现数电票开票试点全覆盖。新增了「电子发票（航空运输电子客票行程单）」和「电子发票（铁路电子客票）」，并统一归集至个人所得税APP中。
纳税人可通过该APP查看、导出、下载发票，并使用扫码开票、发票抬头信息维护、向任职受雇单位定向推送等功能。
自然人作为出行人取得的电子客票，由销售方在开票时填写证件类型及号码后自动归集至“个税APP”，纳税人可将开具好的电子客票推送至所属单位用于报销。
进项税额确认流程升级
纳税人购进国内航空、铁路旅客运输服务，若取得相关电子票据，可以通过电子发票服务平台税务数字账户进行用途确认，其进项税额会自动填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏，无需手动计算。
如何在个税APP获取电子客票？
- 打开个人所得税APP，点击首页“我要办税”；
- 选择“发票管理”下的“我的票夹”功能；
- 在“我购买的”类目下查看铁路电子客票和航空电子客票；
- 完成获取后即可推送给任职受雇单位。
税务局常见问题解答
- 自然人纳税人识别号是什么？
是自然人涉税事项唯一代码标识。实名登记后可在个人所得税APP查询。 - 发票如何分类归集？
分为“我购买的”与“我销售的”。购买方或出行人信息准确填写后将自动归类。 - 如何拒收存疑发票？
可在发票详情页选择拒收理由（如内容错误、未发生交易等），也支持撤销拒收重新接收。 - 如何通过APP扫码开票？
可扫描销售方生成的二维码开票，支持基础信息码与动态交易码。 - 如何推送发票给单位？
通过“发票推送”功能直接发送至单位税务数字账户收票箱，仅限正常状态发票。
退票费用相关政策解读
- 根据财税〔2017〕90号文规定，退票费收入需按“其他现代服务”缴纳增值税；但中国铁路退票费凭证无法抵扣进项税额，可以作为企业所得税前扣除依据。
- 因公产生的退票支出属合理范围，可根据相关规定做企业所得税税前扣除。
交通费抵扣凭证类型及计算方法
符合规定的国内旅客运输服务进项税额允许抵扣：
- 增值税专用发票：全额抵扣；
- 例如网约车平台开具的普通发票注明的增值税金额均可抵扣。
- 铁路客运：
- 进项税额=票面金额/(1+9%)×9%
- 如：火车票票价300元 → 抵扣进项税24.77元。
- 航空客运：
- 进项税额=(票价+燃油附加费)/(1+9%)×9%
- 如：票价700元 + 燃油费60元 → 抵扣进项税62.75元。
- 公路/水路：
- 进项税额=票面金额/(1+3%)×3%
- 如：客车票10元 → 抵扣进项税0.29元。
注意事项
- 仅限于本单位签订劳动合同员工及相关派遣人员发生的费用;
- 自2019年4月1日起实际发生且取得有效凭证方可享受;
- 电子普通发票上信息应与实际抵扣人一致;
来源：税来税往、每日会计实操、国家税务总局
