收到税收风险提示别慌！掌握自查应对全攻略
税务稽查风向趋严，企业如何有效应对资产、收入及税前扣除类风险？
你是否也曾收到过税收风险提醒，心里一紧？其实不必惊慌。税收风险提醒是税务机关的预警机制，并不代表已有违法行为。重要的是认真阅读内容，了解税务部门的关注点，主动对照自查。
多家企业收到税收风险提示案例解析
1. 因疑违规加计扣除被风险提示
- 日常经营活动中工资薪金违规加计扣除疑点
- 加计扣除的无形资产摊销额超总额疑点
- 享受税前加计扣除的研发费用大于财务报表数据疑点
2. 增值税专用发票购销异常风险提示
3. GMV与申报销售额差异近千万元，电商企业被提示函“锁定”
佛山税务机关通过大数据发现某电商企业实际平台销售数据与申报增值税销售额严重不符，下发风险提示函要求其填写《纳税情况自查报告表》反馈。
4. 一组发票疑似虚开，引发系统自动预警
5. 印花税申报异常，触发税收风险监测机制
当前税务局已实现线上双推送模式：风险信息不仅推送给企业端，也同步至税务人员处理后台。纳税人需在规定时间内完成自查并上传资料，否则将可能进入“接触式”风险应对程序。
收到税收风险提示如何正确应对？
- 登录电子税务局，在“服务提醒”查看风险提示函
- 点击“风险管理-提示提醒”，核对具体说明及反馈期限
- 如逾期未反馈或反馈不充分，可能面临实地核查等递进措施
2024年税务稽查重点领域：资产、收入、税前扣除三类详解
一、资产类税务稽查重点与合规建议
- 固定资产折旧方法及年限是否符合税法规定
- 无形资产摊销是否存在高估现象
- 后续支出资本化处理是否恰当
- 处置固定资产时收入是否如实入账
沟通建议：提前准备财务凭证、合同、资产清单；积极配合税务检查；保持沟通顺畅，确保资料一致性。
二、收入类税务稽查高发区防范要点
- 确保收入真实性与完整性
- 注意收入确认时间节点
- 避免收入挂在往来账户
- 留存合法来源证明，尤其是四流一致的发票
应对策略：熟悉相关政策法规；沉着应对问题询问；提供清晰书面说明材料；必要时可寻求专业财税顾问支持。
三、税前扣除类凭证管理关键点
根据国家税务总局公告2018年第28号文件要求：
- 企业所得税税前扣除凭证分为内部凭证（自制会计原始凭证）和外部凭证（发票、财政票据等）
- 若未取得发票但取得其他有效凭证仍可扣除
- 如无法取得任何凭证，汇算清缴时应进行纳税调增
政策依据：国家税务总局公告2011年第34号第六条、国家税务总局公告2018年第28号第八条
企业税务风险自查与布控要点解析
四大核心风险点及应对措施
一、取得作废发票占比异常
（1）风险点：企业取得的开具日期为2023年度的发票中作废发票量较大，容易引起税务部门关注。
（2）自查与布控：
- 若作废发票未进行税前扣除或进项抵扣，通常问题不大。例如销售方开票后未交付购买方，发现错误直接作废重开的情形。
- 核实作废原因，如属正常原因（销货退回、开票有误等），应留存相关合同协议、退货出入库记录以备解释。
二、佣金和手续费支出与发票金额不匹配
（1）风险点：企业2023年取得的佣金、手续费发票金额大于A105000表第23行“账载金额”，可能被认定为少调增应纳税所得额，存在少缴企业所得税风险。
（2）自查与布控：
- 检查取得税收分类编码为“其他经纪代理服务”的发票是否属于有限制比例的佣金和手续费支出，并如实填写到A105000表第23行。
- 核实A105000表第23行填报金额是否准确，是否遗漏填写。
提示：
- 如差额计入固定资产、无形资产等相关资产成本，应通过折旧或摊销分期扣除，并保留好相关资料。
- 非保险企业佣金手续费扣除比例为营业收入的5%；保险企业为当年全部保费收入扣除退保金等后的18%。
参考文件：《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税[2009]29号)
三、财务费用与发票金额不匹配
（1）风险点：主表所列“财务费用”金额大于2023年取得的相关发票金额，可能被怀疑虚列财务费用或未按规定调增。
（2）自查与布控：
- 确认是否存在仅凭银行回单而非合规发票进行税前扣除的情况，现全面营改增后此类支出需取得合法发票。
- 按权责发生制原则，若财务费用计入2023年但在2024年取得发票，也可税前扣除。
- 涉及现金折扣、汇兑损益等无需发票的业务，应保留相关证明材料。
- 融资租赁、售后回购等业务中会计处理计入“财务费用”，但增值税需按主业开具发票，属正常情形，应保存好相关资料。
四、A105000表“其他”纳税调增异常
（1）风险点：A105000表“其他”栏调增金额占比较高，容易引发税务关注。
（2）自查与布控：
- 建议根据实际业务合理划分至其他具体项目，尽量避免归入“其他”。
- 对尚未取得凭证的成本费用，应暂不税前扣除，填报至对应扣除类调整项目；无对应项则填至第30行“其他”。
- 若确实无法细分只能列入“其他”，须准备账簿、凭证、发票等资料，以便说明情况。
