客户不要发票，企业是否必须开具？未开票收入如何合规处理？
了解不开票的法律风险与申报操作规范
近期有企业咨询：客户不要发票，也未提供开票信息，销售方是否还需要开具发票？不开发票是否存在税务风险？我们一起来了解相关法规要求及实务操作要点。
一、客户不要发票，企业是否仍需开具？
按照《中华人民共和国发票管理办法》规定，只要发生纳税义务，销售方就应当依法开具发票，无论购买方是否索取。未开具发票不仅存在行政处罚风险，还可能导致进项销项不符，增加被税务机关核查的可能性。
从管理角度而言，即便客户暂时不要发票，建议当场开具并妥善保存，以便后续如有需求时可及时提供。对已申报未开票收入的企业来说，应留存完整的业务证据链（如合同、收款记录等），以备税务核查。
二、客户为何拒收发票？企业有何潜在风险？
- 客户拒绝索要发票的原因通常包括“省税”、私户转账逃避监管等。
- 对于企业而言，不按规定开具发票可能面临以下风险：
- 违反《发票管理办法》，最高可处1万元罚款；
- 涉嫌偷逃税款，一旦查实将追缴税款、滞纳金，并可能承担刑事责任；
三、未开票收入如何申报？是否可以不做账？
未开票收入必须如实申报。增值税申报表所涵盖的范围包括：开票收入、未开票收入、稽查查补收入和评估收入等，仅申报开票部分将构成漏报，涉嫌违法行为。
企业在会计处理中，可将未开票收入计入主营业务收入或其他相关科目，并同步申报缴纳增值税与企业所得税。
四、如何正确进行未开票收入申报？
1. 一般纳税人：在《增值税纳税申报表附列资料（一）》中单列“未开具发票”栏次填写正数销售额。
- 若后期补开发票，则应在开票期间用负数冲减原未开票收入；
- 申报时需携带原始合同、收款凭证等资料配合比对；
2. 小规模纳税人：未设单独“未开票收入”栏次，需将全部销售收入合并填入“应征增值税销售额”等相关栏次。
五、案例解析：不同情形下的申报方式
- 餐饮企业散客无票收入：按实际销售额申报，未开票金额亦应纳入未开票收入栏填报；
- 自产商品用于员工福利：属于视同销售行为，即使未开票，也需申报对应金额的未开票收入；
- 房产租赁企业预收款模式：纳税义务发生时间为收款当日，即使未开票，也应在次月申报时作为未开票收入处理；
- 稽查补税调整收入：该类收入虽未开票，但依然需计入应税收入，防止因申报遗漏引发风险。
六、常见问题解答
Q：未开票收入是否一定被处罚？
A：不一定。如果企业按时申报且纳税完整，通常不会产生直接罚款，但仍建议按法规定期归档发票资料。
Q：未开票收入如何入账？
A：应计入“主营业务收入”，同时计算增值税销项税额或简易计税金额，保持财务数据完整性。
Q：未开票收入申报是否需要特殊说明？
A：通常不需要主动说明，但应保留完整证据链，以备税务检查。
未开票收入如何填写申报表？
针对小微企业的免税政策，未开票收入可以直接填写在小微企业免税栏次中，不需要填写到征收栏次。
注意事项：
- 如果未开票收入超过30万元，则需直接填写在3%的征收栏次以实现缴税。由于没有开具发票，因此征收栏次的其中项不需要填写该部分金额，只需填写汇总项目即可。
- 若后期客户不再需要发票，则无需调整申报表；但如果客户补开了发票，就需要在补开发票当期进行相应的调整。
来源：税政第一线、税务师顾姐等
