跨年发票也能报销！但必须这样处理！否则后果由会计自己承担！

跨年发票如何合规处理？

明确概念，掌握报销要点与会计处理方式

什么是跨年发票？

以下两种情况的发票属于跨年发票：

1. 经济业务发生在2020年，款项支付也在2020年度，但发票在2021年才开具。
2. 发票开具时间为上一年度，因各种原因未能在上一年做账，报销和做账时间均在次年。

跨年发票能否报销？

一般情况下，根据权责发生制原则，2021年报销列支2020年的费用原则上不允许。但在实际操作中，此类问题普遍存在，答案是“可以”报销，但必须符合相关规定，并区别情况作出相应会计处理。

第一种跨年发票的处理方式：

• 业务已发生且属于当期应承担的费用，即使未取得发票，也应计入当期费用。
• 依据《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》（2011年34号），若企业在汇算清缴前取得有效凭证，可税前扣除，不需进行纳税调整。
• 若汇算清缴时尚未取得发票，则需进行纳税调增处理；待后续取得后仍可追补扣除，但最长不超过5年。

第二种跨年发票的处理方式：

• 此类发票理论上应计入上年损益，但由于账务已结账，通过“以前年度损益调整”科目进行核算。
• 会计分录示例：
  • 借：以前年度损益调整 2000元
    贷：库存现金 2000元
  • 借：应交税费-应交所得税 500元
    贷：以前年度损益调整 500元
  • 借：利润分配-未分配利润 1500元
    贷：以前年度损益调整 1500元
• 如金额较小，部分企业会直接计入当期费用，但在税务检查时可能被要求纳税调增。

总结建议：

为避免跨年发票带来的复杂处理，企业应做到以下几点：

1. 规定员工及时报销，不得拖延；
2. 督促供应商或合作方按时提供发票，定期跟进；
3. 会计核算坚持权责发生制原则，确保费用真实入账；
4. 每年1月为跨年票据处理缓冲期，减少对下一年度的影响。

从源头治理、规范管理，是财务工作的核心，有助于提升企业的财税合规水平。

来源：晶晶亮的税月、中国会计视野