企业开具红字发票是否需要收回原发票？详解各类发票处理规定
CAUTION！
企业开具增值税发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，则需要按规定开具红字发票。不同类型的发票在开具红字发票时对原发票的处理要求不同，以下为具体说明。
01 增值税普通发票
根据《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》(国家税务总局令第37号)第二十七条规定：开具增值税普通发票后，如发生符合条件的情形需开具红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。
结论：开具红字增值税普通发票，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。
提示：一般情况下，客户能退回发票，但在已入账后出现折让等情况时，可提供书面说明替代退回。
02 增值税专用发票
根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)第一条规定，增值税一般纳税人发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因部分退回及销售折让需开红字发票时，应按以下方法处理：
- 购买方已用于申报抵扣：应在开票软件中填写并上传《增值税专用发票红字信息表》，暂依《信息表》税额转出进项税额，待取得红字发票后作为记账凭证。
- 购买方未抵扣但无法退回发票联或抵扣联：填写《信息表》时应包含对应的蓝字发票信息。
- 发票尚未交付或退回：销售方可填开并上传《信息表》，同时填写对应的蓝字发票信息。
主管税务机关系统校验通过后生成带编号的《信息表》，销售方据此开具红字发票，且每张红字发票须与对应的信息表一一匹配。
总结：红字增值税专用发票开具分三种情况：
1. 未用于抵扣且全部退回，由销售方填开《信息表》；
2. 未抵扣但无法退回联次，由购买方填开《信息表》；
3. 已用于抵扣，不得退还发票，由购买方填开《信息表》。
03 机动车销售统一发票
依据《国家税务总局 工业和信息化部 公安部关于发布<机动车发票使用办法>的公告》（2020年第23号）第九条第三点规定，销售方开具红字发票时，应当收回消费者所持有的机动车销售统一发票全部联次。
例外情形包括：
- 消费者已办理车辆购置税纳税申报，不需退回报税联；
- 已办理机动车注册登记，不需退回注册登记联；
- 消费者为一般纳税人且已抵扣增值税，不需退回抵扣联。
04 增值税电子专票
根据相关政策解读，纳税人开具电子专票后发生退货、开错、服务终止、折让等情况，无需追回原电子专票即可直接开具红字电子专票，流程简便高效。
结论：开具红字增值税电子专票时，无需追回原电子发票。
