费用报销凭证规范及数电票管理新规解读
原始凭证不足可能构成虚开发票
近期，某单位因会计凭证后附件不全被判虚开。处罚事由为3份增值税普通发票所列支的住宿费、培训费、会议费未附相关交通费用票据（如飞机票、高铁票），税务机关认定该发票为虚开发票。
提醒：单靠一张发票不足以支撑业务真实性，缺乏有效附件可能导致内部控制失效与税务风险。
2023年会计凭证“规范附件明细表”分类如下：
- 费用类：需附详细费用说明及相关审批记录；
- 生产类：应包括采购合同、出库单、验收报告等材料；
- 资产类：必须提供购置协议、付款证明、资产登记凭证；
- 计提类：要配套计算依据和审核记录。
数电发票报销样式选择与合规要求
根据财政部会计司发布的《电子凭证会计数据标准》通知：
- 接收方可使用含有数字签名的XML文件进行报销入账归档，无需打印纸质版；
- 如使用PDF或OFD格式纸质打印件作为依据，仍需保存XML格式电子文件。
财务人员须注意：无论是否打印，均应留存XML格式电子文件。
数电票报销平台解决方案
擎天全税通推出的「擎天全税通数电票管理云平台」支持数电发票与税控发票统一管理，实现以下核心功能：
- 来票信息获取、智能查验、一键验重；
- 系统自动查验异常发票，提升风险控制能力；
- 销项发票多维度统计分析，集中管理版式与交付；
- 实现进项与销项的全流程数字化闭环管理。
费用报销审核五个关键要点
- 票据内容应与实际业务一致。如采购物料应取得购销发票而非服务发票。
- 附件应能佐证业务真实性。差旅报销需匹配地点一致的相关消费票据。
- 票据类型应符合税法规定。外包服务可使用专票，员工福利则用普票。
- 专票报销应价税分离。填写报销单时建议将不含税金额与税金分别列示。
- 所有附件应符合企业内控流程。涉及多部门费用需前置审批。
