营业外收入是否需要缴纳增值税？税局已明确答复。

问题内容：

企业销售货物后，客户因价格下跌违约弃货，剩余货款计入“营业外收入”，是否需缴纳增值税？

税局回复：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定，增值税纳税义务基于“有偿转让货物所有权”或提供应税劳务。其中，“有偿”包括取得货币、货物或其他经济利益。

因此，客户已付款但未提货，企业收取的款项构成销售行为的价外费用，即便会计上计入“营业外收入”，仍属于增值税应税范围，需依法缴纳增值税。

总结：营业外收入是否缴增值税？关键看是否构成应税行为。

一、需要缴纳增值税的情形：

• 因销售货物或提供服务向购买方收取的违约金、罚款等，虽计入“营业外收入”，但属于增值税价外费用，应并入销售额计税。
• 执行《小企业会计准则》的企业，出售固定资产、无形资产产生的净收益，按规定需缴纳增值税。

二、无需缴纳增值税的情形：

• 企业接受捐赠、资产盘盈、不构成价外费用的罚款收入等，计入“营业外收入”，不属于增值税应税范围。
• 收到与销售额无关的政府补助，会计上计入“营业外收入”，不涉及增值税纳税义务。

常见退税如何进行会计处理？

1. 增值税留抵退税

收到退税款时冲减进项税额转出，不计入收入。

示例：A公司收到5万元留抵退税：

借：银行存款              50,000

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）  50,000

2. “六税两费”减免退回

直接冲减当期税金及附加。

示例：退回印花税5万元：

借：银行存款    50,000

贷：税金及附加  50,000

3. 工会经费全额返还

若工会无独立账户，款项进入企业账户，记入“其他应付款—工会经费”，专款专用，不得作为企业收入，不涉及增值税。

使用时账务处理：

借：其他应付款—工会经费

贷：银行存款/库存现金

4. 增值税加计抵减

实际抵减税额部分计入“其他收益”。

示例：加计抵减10万元：

借：应交税费—未交增值税  300,000

贷：银行存款                200,000

    其他收益                100,000

若当月无需缴税，则无需账务处理。

5. 稳岗补贴

属于政府补助，与日常活动相关时计入“其他收益”；无关则计入“营业外收入”。

增值税方面：稳岗补贴不涉及应税行为，无需缴纳增值税。

企业所得税：属于应税收入，需并入年度所得缴纳企业所得税。

6. 政府补助

依据《企业会计准则第16号—政府补助》：

• 与日常经营活动相关的政府补助，计入“其他收益”或冲减成本费用；
• 与日常活动无关的，计入“营业外收入”。

注意：执行《小企业会计准则》的企业不设“其他收益”科目，所有政府补助均计入“营业外收入”。

示例：企业收到100万元环保奖励款：

借：银行存款    100,000

贷：其他收益    100,000

7. 代扣代缴个税手续费返还

属于增值税应税服务（经纪代理），需按“商务辅助服务”缴纳增值税。

示例：收到10,600元手续费：

借：银行存款                  10,600

贷：其他收益                10,000

    应交税费—应交增值税（销项税额）  600

用于奖励财务人员的部分，通过“管理费用”列支。

一图掌握收入相关会计科目及账务处理