外籍人士及港澳台居民在华个税优惠政策全解析

系统梳理全国性与区域性个人所得税减免政策，助力跨境人才合理享受税收优惠

作者：孙铭泽，美国注册会计师，专注于资产管理、互联网、通信、制造、房地产及服务业的境内外企业税务筹划与风险评估。

前言

中国境内工作的外籍人士及港澳台居民数量持续增长，国家自上世纪起陆续出台多项个人所得税优惠政策。本文系统梳理持有境外身份人员在境内可享有的个税减免政策（不含税收协定待遇），涵盖全国通用与特定区域两类政策，便于相关群体合规享受优惠。

一、全国范围内适用的个税优惠政策

1. 外籍个人津贴补贴免税：根据财税字[1994]20号文，以下收入免征个人所得税：
   • 以非现金或实报实销形式取得的伙食费、搬迁费、洗衣费；
   • 符合合理标准的境内外差旅补贴；
   • 每年不超过两次的探亲费用（限于受雇地与家庭所在地之间的交通支出）；
   • 从外商投资企业获得的股息、红利所得；
   • 符合条件的外籍专家工资薪金所得（如联合国、世界银行派遣专家）。

此外，根据财税[2004]29号文，受雇于内地企业的外籍人员因居住在港澳地区而产生的伙食、洗衣、搬迁等补贴，若由企业以非现金或实报实销方式发放，亦可免征个税。

依据财税外字[1988]21号文，外商投资企业或驻华机构为外籍职员提供住房（租房或购房），相关费用不计入其工资薪金所得，无需缴纳个税。

2. 海外高层次人才一次性补助免税：根据组通字[2008]58号文，“千人计划”引进的海外高端人才来华时取得的一次性补助，视同国家奖金，免征个人所得税。

二、区域性个税优惠政策

1. 粤港澳大湾区：根据财税[2023]34号文，广东及深圳对在湾区工作的境外（含港澳台）高端和紧缺人才，按内地与香港个税税负差额给予补贴，该补贴免征个人所得税。
2. 河套深港科技创新合作区深圳园区：依据财税[2024]5号文，对在园区工作的香港居民，其个税税负超过香港部分予以免征。
3. 福建平潭综合实验区：根据财税[2014]24号文，福建省对在平潭工作的台湾居民，按不超过内地与台湾个税税负差额给予补贴，免征个税。
4. 横琴粤澳深度合作区：依据财税[2022]3号文，对在合作区工作的澳门居民，其个税税负超出澳门部分予以免征。
5. 广州南沙：根据财税[2022]29号文，对在南沙工作的港澳居民，其个税税负超过港澳地区部分均予免征。
6. 前海深港现代服务业合作区：依据财税[2024]12号文，对在前海工作的香港居民，其个税税负超过香港部分予以免征。

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