研发费用加计扣除项目鉴定典型案例
为帮助创新主体更好理解研发活动特征、准确适用研发费用加计扣除政策，科技部二司与国家税务总局所得税司在前期案例基础上，再次梳理各地经专家鉴定的研发项目，形成一批典型示范案例，并明确判断依据。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，可按规定在计算应纳税所得额时加计扣除，该政策是支持企业科技创新的重要举措。
案例1：建筑构件智能生产与质量检测系统
一、项目基本情况
（一）研发目标和内容
企业开发基于人工智能的建筑构件智能生产与质量检测系统，旨在提升生产效率和一次合格率。主要目标包括：实现混凝土浇筑、振捣、养护等关键工序的实时监控与工艺参数智能调节；完成构件尺寸及外观缺陷（如裂缝、蜂窝麻面）的自动化、全覆盖检测。
（二）核心技术及创新点
项目核心技术为建筑构件智能生产与质量检测技术，创新点包括：通过分析产线视频流实现设备参数自动调整，显著提升调试效率；建立构件唯一质量数字档案，实现质量问题精准溯源。
（三）已达成技术指标
试点产线中，视觉识别算法对关键工序识别准确率达×%，成品外观缺陷检测漏检率低于×%，误报率控制在×%以内。
二、专家鉴定意见
专家认为该项目属于研发活动，理由如下：
- 具有明确创新目标：项目聚焦建筑业工业化转型需求，构建“感知—决策—控制”一体化系统，推动机器视觉与建筑自动化深度融合。
- 具备系统组织形式：已完成立项审批，组建跨学科研发团队，配备合理人员分工；与预制构件厂共建联合实验室，软硬件条件满足研发要求。
- 研发结果具不确定性：按“算法开发—系统集成—部署调试—优化迭代”路径推进，在示范产线持续验证并改进核心算法。
- 佐证资料完整：提供系统架构图、算法测试报告、合作协议、硬件清单及试运行数据。
综上，项目立项充分、目标清晰、技术先进，符合研发活动定义，可适用研发费用加计扣除政策。需注意，结论基于当前技术水平，未来可能随技术演进而调整。
案例2：文档智能提取扫描技术
一、项目基本情况
（一）研发目标和内容
针对现有扫描设备成本高、便携性差及手机扫描抗干扰弱、画质优化不足等问题，企业研发轻量化、高精度的文档智能视觉识别、修复与提取技术，满足家庭、个人及小微企业远程办公与在线教育场景下的数字化需求。
（二）核心技术及创新点
核心技术包括：文档图像背景生成算法、多阶段训练样本生成算法、动态采集训练技术、阴影模式提取训练方法。技术创新体现在：突破训练数据瓶颈，提升样本真实性；解决长尾效应问题，增强模型泛化能力；融合阴影去除与光影保留，兼顾去影效果与信息完整性。
（三）已达成技术指标
四项核心技术共同构建低成本、高精度文档数字化方案，多项指标达行业领先水平，具体表现为：图像逼真度提升×%以上，数据生成周期缩短至原×%；泛化性能提升×%以上；样本损失差异降低×%以上；阴影去除准确率提升×%，风格保留度提高×%。
二、专家鉴定意见
专家认定该项目属于研发活动，依据如下：
- 具有明确创新目标：在文档结构解析、噪声抑制和跨场景适应性方面实现突破，推动智能文档处理技术进步。
- 具备系统组织形式：完成可行性研究与立项审批，组建涵盖算法、测试的专业团队，资源配置合理。
- 研发结果具不确定性：设有明确研发阶段规划，包含测试与改进环节，逐步逼近预期指标。
- 佐证材料充分：已获发明专利1项、软件著作权1项。
项目技术先进、创新性强，已完成验收并取得知识产权成果，符合研发活动标准，可享受加计扣除政策。
案例3：平台智能运营管理系统
一、项目基本情况
（一）研发目标
企业因业务扩展导致管理复杂度上升，原有信息化平台功能单一、数据分散，决定建设统一的平台智能运营管理系统，以解决效率低下、信息滞后、数据孤岛等问题。
（二）研发内容与技术特点
项目涉及信息化架构设计、门户集成、流程管理等技术，重点实现：数据分析平台整合行为与业务数据；打通财务、供应链、人力资源等系统，实现全生命周期数据集成；支持SaaS应用与ERP、CRM、HR系统的单点登录与消息集成；通过统一门户集成电子发票、OCR等第三方服务。
（三）拟达成技术指标
未设定定量技术指标。
二、专家鉴定意见
专家认为该项目不属于研发活动，理由如下：
- 缺乏创新性：系统采用成熟SaaS框架与现有ERP、CRM等系统集成，属常规企业管理软件开发，市场同类产品较多，无实质性技术创新。
- 组织实施材料不充分：所用技术均为成熟方案，不存在技术风险，本质是对已有流程的重构而非技术突破。
- 研发结果无不确定性：未设定量化指标，缺乏测试记录与性能数据支撑，项目描述为“按要求完成”，未体现探索性和不确定性。
根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），该项目属于“对现存技术进行重复或简单改变”的情形，不符合研发活动认定条件，不能适用加计扣除政策。
案例4：银行智能财务系统
一、项目基本情况
（一）研发目标
金融机构为提升管理水平和运营效率，决定开发银行智能财务系统，实现财务业务线上化、移动化管理。
（二）研发内容与技术特点
主要内容包括：采用B/S架构实现客户端登录与财务自动化管理；构建独立费用账价值管理体系；使用原生+HTML5技术开发移动端App，支持发票扫描、查验、审批及扫码盘点；实现联盟移动数据平台与内网交互，保障数据安全。
主要功能涵盖系统管理、总账、固定资产、报账、预算等模块，并以实体关系图呈现数据库结构。
（三）拟达成技术指标
未设定定量技术指标。
二、专家鉴定意见
专家判定该项目不属于研发活动，原因如下：
- 缺乏创新性：所用B/S架构、HTML5等均为通用成熟技术，未涉及底层信息技术研发，属于公开成果的直接应用。
- 关键材料缺失：仅介绍系统功能，未从技术路径角度论证实现过程，未提出可衡量的技术指标。
- 研发结果无不确定性：验收结论为“符合标准”，但无实验记录、性能测试等支撑材料，在无量化目标前提下即宣称达标，无法体现研发不确定性。
依据财税〔2015〕119号文件规定，该项目属于“对某项科研成果的直接应用”情形，不构成符合条件的研发活动，不得享受研发费用加计扣除政策。
——中国税务报 2026 年 01 月 16 日 版次：07 声明：本内容仅供一般参考，不构成任何实质性税务或其他专业建议，不对内容引发的争议或风险负责。如您对版权有异议，请及时联系我们删除，谢谢。