海南2025年12月18日启动全岛封关 “零关税”政策全面解读

十问十答详解海南自贸港“零关税”政策要点与影响

2025年7月23日，国务院新闻办公室举行新闻发布会，宣布海南将于2025年12月18日正式实施全岛封关运作。此举将使海南成为全球最大的“境内关外”区域，标志着中国开放型经济迈入新阶段。届时，“零关税”政策将成为核心亮点。本文通过十问十答形式，系统梳理并解读相关政策要点。

一、“零关税”政策的法律依据是什么？

核心法律依据为《海南自由贸易港法》。具体执行以《关于海南自由贸易港货物进出“一线”“二线”及在岛内流通税收政策的通知》（财关税〔2025〕12号）为主，明确在符合条件情况下对进口货物实行“零关税”，并采取负面清单管理。配套文件包括《关于海南自贸港进口征税目录的通知》（财关税〔2025〕13号）和《海南自由贸易港“零关税”进口货物享惠主体认定管理办法（试行）》（琼府〔2025〕40号）。

二、“零关税”实际免征哪些税种？

在封关初期尚未简并税制阶段，“零关税”指免征进口关税、进口环节增值税和消费税。根据《海南自由贸易港法》第二十八条及财关税〔2025〕12号文规定，除列入进口征税商品目录的货物外，其余货物进入海南自贸港可享受上述三项税收豁免。

三>哪些主体可享受“零关税”政策？

根据琼府〔2025〕40号文第九条，以下主体在满足条件时可申报享惠资格：在海南登记注册且具有独立法人资格的企业；海南境内的事业单位；经科技部、教育部或省级主管部门会同民政部门核定的科技类、教育类民办非企业单位。需同时符合未被列入经营异常名录、海关失信企业名单及严重违法失信名单等合规要求。

四>“零关税”政策有哪些例外情形？

（一）涉及“四类措施”的例外
若“零关税”货物涉及关税配额管理、贸易救济措施、终止减让义务或加征关税措施（报复性关税除外），则须同步执行相关措施，不因“零关税”而免除。若加工后成品涉及此类措施，企业可在进口时主动缴税以规避后续限制，提供税务筹划空间。

（二）征税目录内货物的特殊情形
征税目录内货物如适用现行保税、减免税、跨境电商或特殊监管区域政策，仍按原有规定执行。符合法定减免条件的进口货物，即使属于征税目录，也可能实现零关税效果，例如凭RCEP原产地证书享惠。

（三）特定货物的监管例外
车辆、船舶、航空器、游艇及生产设备因频繁流转需求，在符合条件时可灵活移动。其维修零部件也纳入便利化监管范围，详见财关税〔2025〕12号第七条。

五>“零关税”商品范围有何变化？

目前三张“零关税”清单共涵盖约1900个税目：
1. 原辅料“零关税”正面清单（财关税〔2020〕42号、〔2021〕49号）：由169项增至356项；
2. 交通工具及游艇“零关税”正面清单（财关税〔2020〕54号、〔2023〕14号）：从100项增至122项；
3. 自用生产设备“零关税”负面清单（财关税〔2022〕4号）：除列明商品外均可免税。

封关后将实行负面清单管理（财关税〔2025〕13号），取消正面清单，进口征税商品目录外的所有货物均享“零关税”，覆盖约6600个税目，占全部商品税目的74%，较此前提升53个百分点，涵盖更多电子设备、原材料等品类，显著扩大开放范围。

六>“零关税”货物在岛内如何流通？

封关后，“零关税”货物及其加工制成品可在享惠主体之间自由流转，无需补缴进口税收。例如，A企业将“零关税”原料加工后销售给同为享惠主体的B企业，仍可继续享受免税待遇，促进产业链协同发展。

七>“零关税”货物进入内地有何规定？

对海南鼓励类产业企业生产的货物，若加工增值达30%及以上，经“二线”进入内地可免征进口关税。新政取消了企业主营业务收入占比60%以上的限制，扩大进口料件范围至所有“零关税”货物，并优化增值计算方式，允许将海南自产部分计入增值额，同时支持上下游企业增值累计，有利于延伸产业链。

八>企业适用“零关税”政策应注意哪些事项？

（一）确保原产地与归类合规
商品归类决定是否落入征税目录，原产地影响是否适用贸易救济或加征关税措施。企业须准确申报，避免因错误归类或虚假原产地引发法律风险。

（二）灵活开展业务模式筹划
1. 协同使用“零关税”与加工增值政策：企业进口“零关税”零部件进行深加工，增值超30%后销往内地免关税，有效降低综合成本。如汽车制造商利用“零关税”发动机生产整车，提升市场竞争力。
2. 应对“四类措施”优化供应链：当进口接近关税配额时，可转向使用已进口的“零关税”原料或调整合作模式，维持成本优势。
3. 增值不足30%时的成本控制策略：可通过混合使用“零关税”与保税货物，合理分摊成本，结合税务筹划减少税负。

九>“零关税”政策对个人消费者有何影响？

个人消费者将在海南购买到更多种类的免税商品，尤其是高端电子产品、化妆品等，因免除进口关税、增值税和消费税，价格有望下降，享受切实优惠。但须注意，居民购买“零关税”商品仍需遵守离岛免税监管规定，不得从事非法转售套利行为，否则将面临行政处罚甚至刑事责任。

十>企业和个人可能面临哪些法律风险？

“零关税”政策附带严格监管要求。企业若未准确理解享惠条件（如主体资格、用途限制、清单范围），可能导致违规享受优惠，面临补税、罚款或信用惩戒。个人若将免税商品用于非法倒卖，也将受到法律制裁。建议各方加强政策学习，依托专业机构做好合规管理，确保合法合规享受政策红利。

海南封关后的“零关税”政策为企业和个人带来重大发展机遇，唯有精准把握政策内涵、严守法律法规，方能稳健前行，充分释放自贸港制度优势。