香港2025年12月开始对CARF和CRS2.0征求公众意见，上篇我们做个简要的梳理，解释CARF。
香港2027年开始会收集加密货币资产信息，2028年开始参与的国家地区一年交换一次。
这篇我们给财税伙伴们做个梳理，哪些企业会产生新的合规义务，财税人怎么协助企业做合规准备。
主要两类香港企业：
第一个是香港加密货币行业服务商，比如交易所、托管、基金、经纪商、OTC等，他们责任是要给香港税局报送用户信息。主要诉求是报送合规，判断机构是否属于申报范围、对客户做KYC，数据收集和申报，了解具体罚则，以及财税合规成本估算。
第二类是用户，他们使用加密货币相关服务，是被报送的对象。企业主要诉求是资产梳理、估算成本、降低交易摩擦、财税合规。
理解企业的痛点，就是财税人提供合规服务的起点。
下面结合香港发布的咨询文件，来看看现在讨论的焦点问题。
焦点一：香港本地服务商的合规义务
第一，强制登记
加密资产服务提供者（RCASP）必须在税务局指定的电子系统申报框架平台登记账户。无论是否有数据需要申报，只要符合定义就必须登记。
第二，尽职审查（KYC）义务
必须建立程序以识辨加密资产用户及其控权人（针对实体用户）的身份和税务居民地。
对新用户必须获取自我证明判定身份；对现有用户，须在实施后12个月内完成尽职审查。需根据AML/KYC资料验证自我证明的合理性，不能盲目依赖用户提供。
第三，数据收集与申报义务
申报对象须向税务局申报“申报用户”（即伙伴管辖区的税务居民）的相关资料。尽职审查记录及申报数据必须备存至少6年。
焦点二：“广谱法”下的全量申报义务
现在香港在讨论，是否采取“广谱法”，也就是说RCASP需打破“仅申报伙伴管辖区用户”的限制，对所有非香港税务居民用户（无论其所属国家/地区是否与香港签订信息交换协议），均需完整采集身份、账户、交易等核心数据。
没加入的那些管辖区，也要把用户的采集数据提交至香港税务局指定平台备案，建立“先入库、后交换”机制；一旦用户所属地区后续与香港签署交换协议，需配合完成历史数据的追溯性提交，不得因协议签署时间滞后而拒绝履行申报义务。
焦点三：实体用户的穿透式审查义务
对以公司、信托、合伙企业等实体名义开户的用户，RCASP必须先判定其是否属于“被动非金融实体”——核心标准为该实体是否以被动投资为主要业务（如50%以上收入为利息、股息等被动收入，且50%以上资产用于产生被动收入）。
若用户实体被认定为“被动非金融实体”，需穿透核查背后实际控制人信息：对法人实体，以25%持股/表决权为阈值识别控权人，无符合阈值的自然人则追溯至高级管理人员；对信托等法律安排，需识别委托人、受托人、受益人等核心控权人。
需要说明的是，本文讨论的是香港公司的合规与风险管理，任何试图规避监管或外汇管理规定的做法我们不提倡。
因为明年开始收集数据，今年是各类主体合规调整的最后一年，欢迎财税圈、币圈、Web3行业一起来讨论合规实务。
在复杂的国际税领域，一个人的知识总有边界，而实战中的坑，每个都代价不菲！
