“营改增”——施工企业合同条款筹划- 大数跨境

首页

“营改增”——施工企业合同条款筹划

钰翔集团

2016-07-11

导读：EPC合同，即工程总承包合同，涉及到设计服务、采购、施工服务多种应税行为。对于该种合同，施工企业应当如何缴税呢？

戳上面的蓝字关注我们哦！

实务问答之EPC

EPC合同，即工程总承包合同，涉及到设计服务、采购、施工服务多种应税行为。对于该种合同，施工企业应当如何缴税呢？

2016年5月5日，深圳市国税局发布了《深圳市全面推开“营改增”试点工作指引（之一）》，其中第十三条规定：“建筑企业受业主委托，按照合同约定承包工程建设项目的设计、采购、施工、试运行等全过程或若干阶段的EPC工程项目，应按建筑服务缴纳增值税。” 2016年6月1日，天津市国税局发布了有关“EPC总承包合同预缴问题”的问答。

今天我们来讲讲EPC合同，还是以问答形式解析“EPC总承包合同预缴问题”。

老师，请问：

我是上海的一家建筑安装公司，受天津业主委托，签订了一个工程建设设计、采购、施工EPC总承包合同，其中合同中分别明确设计费金额和6%税率、采购金额和17%的税率、建筑安装金额和3%的税率，这个项目是2016年4月30日前老项目，请问这个是不是混合销售？预缴税款时，是否只按建筑安装为基数，设计和采购不用预缴？

按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定：

第一条第一项：试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：

1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

第二条第三项：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

因此贵公司的此项业务不属于混合销售，应该属于兼营项目，需要针对不同的业务进行单独核算。预缴税款时，应该只按建筑服务部分进行预缴。

显然，深圳、天津对EPC合同如何缴税存在不同的认定。

从施工企业角度来看，若按深圳的规定，则税率为11%；若按天津的规定，将EPC合同认定为兼营，则在分别核算的情况下，税率为6%、17%、11%，在未能分别核算的情况下，税率为17%。税率不同，直接影响到施工企业的收入，影响到合同价格。

我们建议，施工企业在签订合同之前需充分了解工程所在地的税收政策，并与当地税务机关进行沟通，结合EPC合同中设计、施工、采购分别在合同价款中的占比，测算相关税务成本、报价，与业主进行谈判。

听了老师的讲解，明白得更透彻了呢！

（前述问答分别来自深圳市国税局和天津市国税局）

李瑞婷周吉高刘静云

【声明】内容源于网络

钰翔集团

科技创新服务分享

内容 1342

粉丝 0

钰翔集团科技创新服务分享

总阅读1.1k

粉丝0

内容1.3k