2024年度政府财务报告已如期开展，盈余表作为重要补充表格睿铭为大家梳理了填报要点，具体如下。
《本年预算结余与盈余调节表》是政府财务报告的核心表格之一，用于衔接预算结余与会计盈余的差异。其核心公式为：
本年预算结余+差异调节=本年盈余
填报时需确保与部门决算Z01表、收入费用表等数据严格一致，并重点关注差异调节项的合规性与逻辑性。
1.本年预算结余
定义：本年预算收入与支出的差额，需与部门决算Z01表中“本年收入－本年支出”完全一致。
填报要点：直接引用Z01表数据，无需额外计算。
2.差异调节
（一）重要事项差异
加项（不可填负数）：
■应收款项、预收账款确认的收入：通常为0，特殊情况需附说明。
■接受非货币性资产捐赠：需与收入费用表“捐赠收入”金额一致。
■预算支出未确认为费用的部分：
◆应付职工薪酬：如社保公积金转户金额＞计提金额的差额。
◆应付账款：本年支付金额＞应付账款确认金额的部分。
◆预付账款：按合同预付但未确认费用或资产的金额。
减项（不可填负数）：
■预算收入未确认为收入：如收到应收款项或借款，通常为0。
■费用未确认为预算支出：
◆折旧摊销：需与固定资产/无形资产明细表数据一致。
◆应付职工薪酬：转户金额＜计提金额的差额。
◆预付账款：上年预付、本年确认为费用的部分。
（二）其他事项差异（可为负数）：
独立核算食堂收支：需将净额并入收入费用表“其他收入”，并在审核说明中详细解释。
本年盈余
定义：收入费用表中“本年收入－本年费用”的差额，与调节后的预算结余需相等。
1.重点审核内容：
差异调节中的“其他事项差异”必须提供书面说明，解释合理性。
涉及应付职工薪酬、预付账款等科目时，需逐笔核对转户与计提金额。
2.数据一致性：
部门决算Z02表的“本年支出”含余指（指标类型2121），填报时需确保预算收支与盈余无余指差异。
3.特殊业务处理：
资本性支出（如购置固定资产）：仅填列新增金额，不含在建工程转入部分。
资产处置费用：需与收入费用表“资产处置费用”完全一致。
Q：预付账款如何区分费用与资产？
A：按合同条款判断，若预付款项对应服务或资产尚未交付，则计入“预付账款”；若已消耗或形成费用，则确认为当期费用。
Q：其他事项差异为负数是否合规？
A：允许为负数，但必须附详细说明（如食堂收支净额的计算过程）。
填报《盈余调节表》需严格遵循“数据一致、差异有据”原则，重点关注重要事项的调节逻辑与审核说明的完整性。建议提前梳理相关账务，确保部门决算表、收入费用表与调节表三方数据无缝衔接”。
