已抵扣的进项税额发生转出情形的，应在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第13栏“本期进项税额转出额”中如实反映，并按公式计算填写。第14至23b栏用于分类填报各类进项税额转出的具体情况。

一般纳税人若已将专用发票用于抵扣，其对应的《红字发票信息表》或《红字发票信息确认单》所注明的税额，应填入第20栏“红字专用发票信息表注明的进项税额”。

购进农产品取得收购发票、销售发票或3%征收率的专用发票，并已按票面金额9%抵扣进项税额的，以及已加计扣除的部分，需在第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”中进行填列。