中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法
海关总署令第245号，自2021年3月1日起施行
中华人民共和国海关总署令 第245号
《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》已于2020年12月11日经海关总署署务会议审议通过，现予公布，自2021年3月1日起施行。2008年12月29日公布的《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》（海关总署令第179号）同时废止。
署长 倪岳峰
2020年12月21日
第一章 总则
第一条 为规范海关进出口货物减免税管理，保障行政相对人合法权益，优化营商环境，依据《海关法》《进出口关税条例》及相关法律法规，制定本办法。
第二条 进出口货物减征或免征关税及进口环节税事项，除法律、行政法规另有规定外，由海关依照本办法实施管理。
第三条 减免税申请人应向其主管海关申请办理减免税审核确认、税款担保及后续监管等业务，并按规定提交真实、准确、完整、规范的材料，承担相应法律责任。
第二章 减免税审核确认
第四条 减免税申请人应在货物申报进出口前，取得享受税收优惠政策资格证明，并提交以下材料申请办理审核确认：
- 《进出口货物征免税申请表》；
- 法人登记证书或其他组织设立文件；
- 进出口合同、发票及相关产品资料。
第五条 主管海关应在受理申请后10个工作日内完成审核，出具征税、减税或免税确认意见，并制发《征免税确认通知书》。如因政策不明确或需化验鉴定等原因无法按时办结，应说明理由，并在情形消除后10个工作日内完成。
第六条 申请人可在《征免税确认通知书》有效期内申请变更或撤销，符合条件的，主管海关应予以办理并重新制发文书。
第七条 《征免税确认通知书》有效期不超过6个月，可延期一次，延长期限不超过6个月。逾期未使用则失效，需重新申请。
第八条 货物征税放行后，补办减免税审核手续的，海关不予受理。
第三章 减免税货物税款担保
第九条 符合下列情形之一的，可申请凭税款担保先予放行：
- 政策或实施措施明确允许；
- 已受理审核申请但尚未办结；
- 政策已获批但实施措施未明，且确认属于享受范围；
- 经海关总署核准的其他情形。
第十条 申请人应在申报前提出担保申请，主管海关应在5个工作日内作出是否准予决定，并制发相应通知文书。
第十一条 申报地海关凭《准予办理担保通知书》及合法担保财产办理税款担保手续。
第十二条 担保期限不超过6个月，可延期一次，最长再延6个月；特殊情况需延长的，须经直属海关批准。
第十三条 申请人在担保期内取得《征免税确认通知书》并完成相关手续的，申报地海关应解除担保。
第四章 减免税货物的管理
第十四条 进口减免税货物监管年限为：船舶、飞机8年；机动车辆6年；其他货物3年。监管期自货物放行之日起计算。
第十五条 申请人应在每年6月30日前向主管海关提交《减免税货物使用状况报告书》。逾期未报的，将被列入信用异常名录，影响后续业务办理。
第十六条 监管期内，减免税货物应在主管海关同意地点使用。变更使用地点的，须经主管海关批准；跨关区使用的，应办理异地监管手续。
第十七条 主体发生分立、合并、改制等变更的，权利义务承受人应在变更登记后30日内向原主管海关报告，并按规定办理补税或结转手续。
第十八条 因破产、解散等原因终止的，有权利义务承受人的，参照第十七条规定处理；无承受人的，当事人应在资产清算后30日内办理补缴税款手续，涉及许可证件的应补交，完成后解除监管。
第十九条 监管期内退运出境或出口减免税货物的，须经主管海关同意，自退运之日起解除监管，不再补征税款。
第二十条 监管年限届满自动解除监管。提前解除的，须申请并补缴税款，符合条件的可申领《解除监管证明》。
第二十一条 海关在监管期内及结束后3年内，有权对减免税货物使用情况进行稽查。
第五章 减免税货物的抵押、转让、移作他用
第二十二条 监管期内，经主管海关批准，可将减免税货物用于抵押、转让、移作他用等处置。
第二十三条 涉及需补办许可证件的，应在办理处置手续时补交。
第二十四条 以减免税货物办理贷款抵押的，须向主管海关申请，并提供合法担保。海关审核后制发准予或不准予通知文书。不得向自然人或其他非金融机构抵押。
第二十五条 抵押合同、贷款合同签订后30日内，应向主管海关备案，以后签日期起算。
第二十六条 抵押需延期的，应在到期前申请延期手续，海关按规定作出决定。
第二十七条 向享受同等优惠待遇单位转让的，应办理结转手续：
- 转出方向转出地主管海关申请，获准后通知转入地海关；
- 转入方向转入地主管海关申请减免税审核确认；
- 监管年限连续计算，转入地海关继续监管。
同一海关的，按上述流程简化办理。
第二十八条 向不享受同等优惠单位转让的，应事先补缴税款，补交许可证件（如需），办结手续后解除监管。
第二十九条 补税完税价格按原进口价折旧计算，公式如下：
补税的完税价格 = 原进口完税价格 × （已进口时间 / 监管年限）
已进口时间按月计算，超15日计1个月，不足15日不计。
第三十条 补税截止日期按以下规则确定：
- 正常转让：海关受理补税申请之日；
- 擅自转让：实际转让日或海关发现日；
- 主体变更：变更登记之日；
- 终止经营：法院宣告破产或认定终止之日；
- 提前解除：海关受理补税申请之日。
第三十一条 移作他用须事先申请，经批准后方可按指定单位、用途、地区使用，包括：
- 交由他人使用；
- 改变原定用途；
- 改变原定地区。
原则上应按使用时间补缴税款；时间不确定的，应提供担保，金额不超过剩余监管期可能需补缴的最高税额。
第三十二条 移作他用补税的完税价格按日折旧计算：
补税的完税价格 = 原进口完税价格 × （实际使用天数 / 监管年限对应天数）
每日使用无论是否满8小时均按1日计。
第三十三条 海关办理贷款抵押、结转、移作他用、异地监管、主体变更、退运、提前解除等后续业务，应在受理申请后10个工作日内作出决定；特殊情形需延期的，应说明理由，并在情形消除后10个工作日内决定。
第六章 附则
第三十四条 未按规定报告主体变更或终止情况的，海关可予以警告、责令改正，并处1万元以下罚款。
第三十五条 本办法所称“减免税申请人”指依法可享受税收优惠并申请办理相关业务的独立法人组织、非法人分支机构（经授权并获海关同意）及其他经确认组织。
“主管海关”一般为登记注册地或住所地海关；投资项目所在地与注册地不同的，以项目所在地海关为主管海关，特殊情况依政策或总署批准确定。
第三十六条 本办法所涉文书格式由海关总署另行制定并公告。
第三十七条 本办法由海关总署负责解释。
第三十八条 本办法自2021年3月1日起施行，海关总署令第179号同时废止。
