加工贸易企业产品转内销，海关政策全解析
一文读懂内销类别、征税规则及集中征税操作要点
受疫情影响，不少加工贸易企业面临出口转内销的需求。针对原“两头在外”的加工贸易模式，其保税料件、边角料、剩余料件、残次品、副产品等如何合规内销？海关有哪些具体规定？本文结合相关政策进行梳理，帮助企业清晰掌握操作流程。
一、基本规定
未经海关许可，不得擅自销售或移作他用。 加工贸易保税进口料件产生的边角料、剩余料件、残次品、副产品及受灾保税货物属于海关监管货物，任何单位和个人在未获海关批准前，不得擅自处置。
二、内销货物分类及办理要求
（一）剩余料件和成品内销
要点：折算为料件计税、计征缓税利息、提交许可证件（符合条件可免）。
- 剩余料件金额占合同项下实际进口料件总额3%以内（含）、且总值不超过人民币1万元的，按相关规定计征税款后予以核销；属进口许可证管理范围的，免于提交许可证件。
- 超过上述比例或金额的，对全部剩余料件计征税款和缓税利息；涉及进口许可证管理的，须向海关提交相应证件。
- 使用剩余料件生产的制成品内销时，海关依据对应进口料件价值折算成料件，按上述规则办理。
残次品内销处理：参照剩余料件内销规定，根据其所耗用的进口料件价值折算计税。
（二）副产品内销
要点：按报验状态申报、计征缓税利息、需提交许可证件。
副产品指在加工主产品过程中同时产生、且出口合同未规定必须复出口的其他产品。
- 海关按企业申报时的报验状态归类，依据适用税率和审定价格计征税款及缓税利息。
- 若归类后属于进口许可证件管理范围，企业须提交相关许可证件。
特别提醒：内销申报时，进口核注清单和报关单“监管方式”栏应填报“来料边角料内销”或“进料边角料内销”。
（三）边角料内销
要点：按报验状态申报、免征缓税利息、免于提交许可证件。
边角料是指在核定耗料范围内加工过程中产生的合理废、碎料及下脚料。
- 海关按报验状态归类后，依适用税率和审定价格计征税款，免征缓税利息。
- 即使属于进口许可证件管理范围，也免于提交许可证件。
三、内销集中征税常见问题解答
1. 可否先内销、后征税？
可以。符合条件的企业可采用“加工贸易内销集中征税”模式，先行内销，再集中办理纳税手续（依据海关总署公告2013年第70号）。
2. 如何申请集中征税资质？
企业需向主管海关提交《集中办理内销纳税手续情况表》进行备案，并按规定提供担保：
- 高级认证、一般认证企业：无需担保；
- 一般信用企业：需提供海关保证金或银行保函。
3. 是否有申报时限要求？
有。企业在不超出手册有效期或账册核销截止日的前提下，最迟应在季度结束后15日内完成申报纳税。
4. 能否跨年申报？
不能。集中申报不得跨年操作，申报时间分别为每年4月15日、7月15日、10月15日和12月31日前。因税则、税率、汇率通常年底调整，跨年申报可能导致报关单与手（账）册信息不符，引发退单风险。
四、内销征税手续办理流程
操作简便：企业通过金关二期加工贸易管理系统申报保税核注清单，系统自动生成内销征税报关单，完成申报即可。
优惠政策提示：根据《海关总署关于暂免征收加工贸易货物内销缓税利息的公告》（2020年第55号），为支持企业发展、稳定外贸外资，在2020年4月15日至2020年12月31日期间内销申报的加工贸易货物，暂免征收缓税利息。
政策依据
- 《中华人民共和国海关关于加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物的管理办法》（海关总署令第111号）
- 《海关总署关于加工贸易集中办理内销征税手续的公告》（海关总署公告2013年第70号）
- 《海关总署关于调整加工贸易内销申报纳税办理时限的公告》（海关总署公告2020年第78号）
来源：海关发布
