海关“轻微违法免罚”与“初次违法免罚”适用案例解析
聚焦“申报不实影响税款征收”行为的合规处理
根据《中华人民共和国海关行政处罚裁量基准（一）》（海关总署公告2023年第182号），海关对除检验检疫及知识产权案件外的走私、违规行为明确了行政处罚裁量标准。为帮助企业更好理解合规容错机制，本文结合典型案例，解析“应申报未申报或申报不实影响国家税款征收”行为在“轻微违法免罚”和“初次违法免罚”情形下的适用条件与实践操作。
本期聚焦违法行为：**应向海关申报而未申报或申报不实，影响国家税款征收**。
法律依据
依据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十五条第四项规定：
影响国家税款征收的，处漏缴税款30%以上2倍以下罚款。
免罚适用条件
- 轻微违法免罚：漏缴税款5000元以下，及时改正且未造成危害后果的，不予行政处罚，但需进行教育。
- 初次违法免罚：漏缴税款1万元以下，初次发生并及时改正的，可不予行政处罚，同时应予以教育。
轻微违法免罚案例
2025年5月，某企业申报进口氟橡胶膜片，编码为4016931000（税率8%），经核查实际材质为塑料，应归入3926901000（税率10%），导致漏缴税款842.11元。企业积极配合调查并及时纠正。因漏税金额低于5000元且无危害后果，海关依据裁量基准第七条第一款第五项，决定不予行政处罚。
初次违法免罚案例
2024年12月，某公司申报进口齿轮传动装置，申报编号8483409010（暂定关税1%），经查验应归入8483409090（最惠国税率8%），涉及漏税7829.84元。经查，该企业在过去两年内无违法记录，属首次违法且已及时整改。根据《裁量基准》第七条第二款，海关决定不予行政处罚。
海关提醒
- 拒不配合执法或构成走私行为的，不适用“轻微违法免罚”。此前被纠正后一年内再次实施同类违规的，亦可能排除适用。
- “初次违法”指违法行为发生前24个月内无走私或违反海关监管规定的行政或刑事违法记录；拒不配合或涉嫌走私的，不适用“初次违法免罚”。
