进口棉花

加工贸易

关税配额

棉花加工贸易配额问题解析

关税配额外棉花能否以加工贸易方式进口？

棉花属于实施关税配额管理的农产品，企业开展加工贸易必须持有进口棉花配额。

区外加工贸易企业从海关特殊监管区域或保税监管场所购买棉花是否需要配额？

视同进口处理，需具备相应进口配额。

加工贸易进口棉花及其成品能否内销？税率如何计算？

以下为进口棉花加工贸易关键政策及操作指引。

一、关税配额管理基本概念

关税配额管理是指在年度内，经国家批准取得配额的企业可按较低税率进口指定数量商品；超出配额部分则适用较高配额外税率。棉花作为重点农产品，实行严格的关税配额管理制度。

二、棉花进口配额类型

1. 农产品进口关税配额

根据我国加入WTO承诺，每年设定棉花进口关税配额总量。自2004年起，该额度一直维持在89.4万吨。

2. 关税配额外优惠关税税率进口配额

自2005年5月起，国家对一定数量的配额外棉花实施暂定优惠关税税率，称为“关税配额外优惠关税税率进口配额”。

三、棉花进口三种税率适用情形

（1）配额内进口

商品编码：5201000010
需提交《中华人民共和国农产品进口关税配额证》，经海关审核后按1%税率征税。

（2）优惠税率配额内进口

商品编码：5201000080
需提交《关税配额外优惠关税税率进口棉花配额证》，按暂定优惠税率征税。

（3）超配额进口

商品编码：5201000090
无有效配额证的进口，适用40%的配额外关税税率。

四、配额使用注意事项

• “农产品进口关税配额证”适用于一般贸易、加工贸易等多种方式。
• 2020年和2021年发放的配额未区分贸易方式，企业可自行选择使用方向。
• 配额证上注明“加工贸易”的仅限加工贸易使用，注明“一般贸易”的仅限一般贸易。
• 2020年底发放的40万吨优惠配额仅限加工贸易；2021年发放70万吨中，40万吨限定为加工贸易，30万吨不限贸易方式。

五、棉花加工贸易业务办理流程

1. 手（账）册设立

企业须向海关提交适用于加工贸易的配额证。无配额证且涉及配额外税率的棉花，不予设立加工贸易手（账）册。

2. 货物通关

进口时，海关验核相关配额证，并逐批登记核扣进口数量。

3. 内销征税

内销时，若持有“一般贸易”类型的配额证，可按配额税率或优惠税率计征税款及缓税利息；无一般贸易配额证的，按40%配额外税率征税。

4. 手册有效期

手册有效期原则上不超过一年，经主管海关批准可延期，最长不超过两年。

六、便捷申报渠道

企业可通过中国国际贸易“单一窗口”进行全流程电子化申报，上传配额证等资料，完成手（账）册设立、变更、内销、核销等全部手续。

七、海关重要提醒：依法合规经营

01 不得擅自销售保税棉花

未经许可并补缴税款，擅自销售加工贸易项下的保税棉花或其制成品，涉嫌走私，将依据《刑法》第一百五十三条、第一百五十四条追究刑事责任。

02 禁止伪造、变造、买卖配额证

使用虚假配额证或单证逃避监管，构成走私行为，依照《海关行政处罚实施条例》相关规定处罚。

03 不得擅自处置保税货物

加工贸易项下保税棉花不得擅自抵押、调换、转让或移作他用。违者将被处以货物价值5%至30%罚款，有违法所得的予以没收。